Указ Президента Республики Беларусь от 28.12.2009 N 660"О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в Республике Беларусь"

(текст указа с изменениями и дополнениями на ноябрь 2012 года) обновление

В целях определения правового статуса холдинга, порядка его создания и условий функционирования:

1. Установить, что холдинг - это объединение юридических лиц (участников холдинга), в котором:

1.1. одно из юридических лиц - коммерческая организация является управляющей компанией холдинга в силу возможности оказывать влияние на решения, принимаемые другими юридическими лицами - участниками холдинга (дочерними компаниями холдинга), на основании:

владения 25 процентами и более простых (обыкновенных) акций (долей в уставных фондах) дочерних компаний холдинга;

управления деятельностью дочерних компаний холдинга - унитарных предприятий, учрежденных управляющей компанией холдинга либо по отношению к которым управляющая компания холдинга приобрела статус учредителя по иным основаниям, предусмотренным законодательными актами, а также учреждений, созданных управляющей компанией холдинга;

договора доверительного управления 25 процентами и более простых (обыкновенных) акций (долей в уставных фондах) дочерних компаний холдинга (далее - договор доверительного управления);

иного договора, в соответствии с которым управляющей компанией холдинга приобретаются права по управлению деятельностью дочерних компаний холдинга (далее - иной договор);

1.2. физическое лицо - собственник имущества унитарных предприятий, простых (обыкновенных) акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ в размерах, определенных в абзаце втором подпункта 1.1 настоящего пункта (далее - собственник), осуществляет управление (участвует в управлении) этими коммерческими организациями без образования управляющей компании холдинга. В этом случае все участники холдинга считаются его дочерними компаниями. На такие холдинги распространяются положения настоящего Указа, за исключением положений пунктов 11 и 13 настоящего Указа.

2. Холдинг не является юридическим лицом.

Юридические лица, зарегистрированные в государствах, с которыми у Республики Беларусь отсутствуют международные соглашения, предусматривающие обмен информацией по налоговым вопросам, не могут являться участниками холдинга.

3. Холдинг создается по решению управляющей компании холдинга или собственника. Холдинг считается созданным и приобретает статус холдинга с даты его регистрации, осуществляемой Министерством экономики, которое ведет Государственный реестр холдингов.

Запрещается создание и деятельность на территории Республики Беларусь холдингов, имеющих целью или результатом монополизацию производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), недопущение, ограничение или устранение конкуренции, ущемление законных интересов потребителей, а также если создание и деятельность холдингов противоречат актам законодательства, наносят ущерб суверенитету, национальной безопасности, территориальной целостности, политической и экономической стабильности Республики Беларусь, нарушают права и свободы граждан.

4. До подачи документов для регистрации холдинга управляющей компанией холдинга (собственником или уполномоченным им лицом) должно быть получено согласие антимонопольного органа на его создание в соответствии с Законом Республики Беларусь от 10 декабря 1992 года "О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 36, ст. 569).

5. Для регистрации холдинга управляющая компания холдинга (собственник или уполномоченное им лицо) представляет в Министерство экономики:

заявление о регистрации холдинга;

решение о создании холдинга, принятое управляющей компанией холдинга в порядке, определенном ее уставом (учредительным договором), или собственником;

копии документов, подтверждающих государственную регистрацию юридических лиц - участников холдинга, заверенные их руководителями, а для участников холдинга - нерезидентов Республики Беларусь - легализованную выписку из торгового регистра страны учреждения, датированную не позднее одного года до дня подачи заявления о регистрации холдинга, или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется), подтверждающее государственную регистрацию этой иностранной организации.

Заявление о регистрации холдинга составляется по форме, установленной Министерством экономики. В нем указываются перечень дочерних компаний холдинга, основания, подтверждающие правомочность вхождения юридических лиц в состав участников холдинга в качестве его дочерних компаний, а также иные сведения, предусмотренные формой такого заявления, установленной Министерством экономики.

При подаче такого заявления граждане предъявляют документы, удостоверяющие личность, а также документы, подтверждающие их полномочия, если они представляют интересы юридического или физического лица.

Данное заявление подписывается руководителем управляющей компании холдинга (собственником или уполномоченным им лицом) или иным лицом, уполномоченным в соответствии с уставом (учредительным договором) управляющей компании холдинга или доверенностью действовать от ее имени.

При принятии документов, представленных для регистрации холдинга, рассматриваются их состав и содержание заявления о регистрации холдинга, при необходимости лицам, представляющим такие документы, разъясняются правила их представления и оформления, предусмотренные законодательством.

Регистрация холдинга осуществляется Министерством экономики в день подачи документов путем проставления штампа на заявлении о регистрации холдинга и внесения сведений о холдинге в Государственный реестр холдингов.

Не позднее двух рабочих дней, следующих за днем регистрации холдинга, Министерство экономики выдает свидетельство о регистрации холдинга с перечнем участников холдинга по форме, установленной данным Министерством.

Свидетельство о регистрации холдинга с перечнем участников холдинга выдается на неопределенный срок, если в заявлении о регистрации холдинга не будет указан иной срок, предусмотренный решением о его создании.

Холдинг считается зарегистрированным со дня проставления штампа на заявлении о его регистрации и внесения сведений о холдинге в Государственный реестр холдингов.

За регистрацию холдинга государственная пошлина не взимается.

Холдинг считается прекратившим свою деятельность в случаях:

истечения срока, на который создавался холдинг, предусмотренного решением о создании холдинга и указанного в заявлении о его регистрации;

принятия управляющей компанией холдинга (собственником) решения о прекращении деятельности холдинга;

прекращения (утраты) оснований, предусмотренных в пункте 1 настоящего Указа для создания холдинга;

выявления обстоятельств, названных в части второй пункта 3 настоящего Указа.

В случаях, определенных в абзацах третьем и четвертом части одиннадцатой настоящего пункта, управляющая компания холдинга (собственник или уполномоченное им лицо) обязана не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения о прекращении деятельности холдинга или прекращения (утраты) оснований для создания холдинга письменно уведомить об этом Министерство экономики и сдать свидетельство о регистрации холдинга.

Министерство экономики исключает холдинг из Государственного реестра холдингов со дня возникновения обстоятельств, указанных в абзацах втором - четвертом части одиннадцатой настоящего пункта, а также выявления обстоятельств, названных в части второй пункта 3 настоящего Указа.

6. Управляющая компания холдинга обязана в двухмесячный срок со дня его регистрации внести изменения и (или) дополнения в устав (учредительный договор), включив в свое наименование слова "управляющая компания холдинга", и обратиться в регистрирующий орган за государственной регистрацией таких изменений и (или) дополнений, а также в Министерство экономики с заявлением о внесении изменений в перечень участников холдинга в связи с изменением наименования управляющей компании холдинга. К заявлению должна прилагаться заверенная руководителем (лицом, уполномоченным учредительным договором) управляющей компании холдинга копия документа, подтверждающего приведение наименования управляющей компании холдинга в соответствие с установленными требованиями.

Не допускается использование:

слов "управляющая компания холдинга" в наименовании юридического лица, не являющегося управляющей компанией холдинга;

слова "холдинг", производных слов от слова "холдинг", равно как и словосочетаний на основе этого слова, в наименовании иных юридических лиц.

7. Включение юридического лица в состав участников холдинга в качестве его дочерней компании (исключение дочерней компании холдинга из состава его участников) осуществляется на основании решения управляющей компании холдинга, принятого в порядке, определенном ее уставом (учредительным договором), или собственника, за исключением случаев, предусмотренных в части пятой настоящего пункта. Для включения юридического лица в состав участников холдинга должно быть получено согласие антимонопольного органа в соответствии с Законом Республики Беларусь "О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции".

В случае принятия решения о включении юридического лица в состав участников холдинга в качестве его дочерней компании и получения согласия антимонопольного органа (принятия решения об исключении дочерней компании холдинга из состава его участников) управляющая компания холдинга (собственник или уполномоченное им лицо) обязана обратиться в Министерство экономики с заявлением о внесении изменений в перечень участников холдинга. К заявлению должны прилагаться:

решение о включении юридического лица в состав участников холдинга в качестве его дочерней компании (об исключении дочерней компании холдинга из состава его участников);

перечень участников холдинга.

К заявлению о включении юридического лица в состав участников холдинга в качестве его дочерней компании дополнительно прилагаются копия документа, подтверждающего государственную регистрацию подлежащего включению в состав участников холдинга юридического лица, заверенная его руководителем, а для нерезидентов Республики Беларусь - легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения, датированная не позднее одного года до дня подачи заявления о регистрации холдинга, или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется), подтверждающее государственную регистрацию этой иностранной организации.

В заявлении о включении юридического лица в состав участников холдинга в качестве его дочерней компании должно быть указано основание правомочности такого включения.

При уменьшении количества (размера) принадлежащих (находящихся в доверительном управлении) управляющей компании холдинга (собственнику) акций (доли в уставном фонде) дочерней компании холдинга - хозяйственного общества, в результате которого управляющая компания холдинга (собственник) перестает отвечать требованиям, определенным в абзацах втором и четвертом подпункта 1.1 и подпункте 1.2 пункта 1 настоящего Указа, и (или) утрате статуса учредителя (права собственности на имущество) дочерней компании холдинга - унитарного предприятия (учреждения), и (или) прекращении действия договора доверительного управления или иного договора управляющая компания холдинга (собственник или уполномоченное им лицо) должна не позднее трех рабочих дней со дня наступления указанных обстоятельств обратиться в Министерство экономики с заявлением об исключении этой дочерней компании из состава участников холдинга и изменении перечня участников холдинга. Принятие решения управляющей компании холдинга или собственника об исключении дочерней компании холдинга из состава его участников по приведенному в настоящей части основанию не требуется. В случае выявления факта необращения (несвоевременного обращения) управляющей компании холдинга (собственника или уполномоченного им лица) в Министерство экономики управляющая компания холдинга, а также дочерние компании холдинга, в отношении которых возникли обстоятельства, указанные в настоящей части, утрачивают право на льготы (преференции), предоставленные в связи с созданием и (или) деятельностью холдинга, с даты наступления данных обстоятельств.

Министерство экономики не позднее двух рабочих дней, следующих за днем подачи документов, перечисленных в части первой пункта 6 настоящего Указа, частях второй, третьей и пятой настоящего пункта, вносит изменения в перечень участников холдинга посредством оформления нового перечня и выдает этот перечень управляющей компании холдинга (собственнику или уполномоченному им лицу).

Юридическое лицо считается включенным в состав участников созданного холдинга в качестве его дочерней компании (дочерняя компания холдинга считается исключенной из состава его участников) с даты оформления Министерством экономики нового перечня участников холдинга, которая указывается в этом перечне.

7-1. Министерство экономики отказывает в регистрации холдинга (внесении изменений в перечень участников холдинга) в случаях:

непредставления необходимых для регистрации холдинга (внесения изменений в перечень участников холдинга) документов, определенных в части первой пункта 5, части первой пункта 6 и частях второй, третьей и пятой пункта 7 настоящего Указа;

оформления заявления о регистрации холдинга (внесении изменений в перечень участников холдинга) с нарушением требований законодательства.

Отказ в какой-либо форме в регистрации холдинга (внесении изменений в перечень участников холдинга) по основаниям, не предусмотренным в части первой настоящего пункта, не допускается.

Осуществление регистрации (внесение изменений в перечень участников), отказ в регистрации (внесении изменений в перечень участников) холдинга могут быть обжалованы в хозяйственном суде.

8. Управляющая компания холдинга (собственник или уполномоченное им лицо) несет ответственность за достоверность сведений, указанных в документах, представленных для регистрации холдинга (внесения изменений в перечень участников холдинга).

При обнаружении заведомо ложных сведений <*>, представленных в Министерство экономики для регистрации холдинга (внесения изменений в перечень участников холдинга), регистрация холдинга (внесение изменений в перечень участников холдинга) признается недействительной (недействительным) судом по иску органов внутренних дел, государственной безопасности, Министерства по налогам и сборам, Министерства экономики и иных уполномоченных органов.

--------------------------------

<*> Для целей настоящего Указа под заведомо ложными сведениями понимаются не соответствующие действительности сведения (информация), подложные документы о фактах, имеющих существенное значение для регистрации холдинга (внесения изменений в перечень участников холдинга). К заведомо ложным сведениям не относятся описки в словах, пропуск слов, букв, цифр и иные подобные ошибки.

В случае, если участникам холдинга, регистрация которого признана недействительной, были предоставлены льготы (преференции) в связи с созданием и (или) деятельностью холдинга, такие участники, в том числе управляющая компания холдинга, утрачивают право на указанные льготы (преференции) с даты регистрации холдинга. В случае, если внесение изменений в перечень участников холдинга в связи с включением в него юридических лиц было признано недействительным и вновь включенным участникам холдинга были предоставлены льготы (преференции) в связи с их включением в состав участников и (или) деятельностью холдинга, управляющая компания холдинга и такие участники холдинга утрачивают право на указанные льготы (преференции) с даты внесения изменений в перечень участников холдинга.

9. Дочерняя компания холдинга не может владеть акциями (долями в уставном фонде) управляющей компании холдинга, выступать залогодержателем ее акций, а также осуществлять доверительное управление ими.

10. Участники холдинга имеют право любым не противоречащим законодательству способом сообщать о своей принадлежности к холдингу, в том числе путем использования в реквизитах документов или рекламных материалах единой графической и текстовой символики, а также коллективного знака.

11. Деятельность управляющей компании холдинга по управлению ее дочерними компаниями признается предпринимательской деятельностью.

12. Управляющая компания холдинга:

выступает от имени участников холдинга в отношениях, связанных с созданием и деятельностью холдинга;

проводит согласованную финансовую, инвестиционную и производственную политику холдинга;

разрабатывает планы перспективного развития холдинга.

На собственника возлагаются обязанности, предусмотренные в абзацах третьем и четвертом части первой настоящего пункта.

Иные полномочия управляющей компании холдинга определяются настоящим Указом, другими актами законодательства, уставом (учредительным договором) управляющей компании и уставами дочерних компаний холдинга, договорами доверительного управления либо иными договорами.

Управляющая компания холдинга вправе на условиях и в порядке, определенных уставом (учредительным договором) управляющей компании и уставами дочерних компаний холдинга, договорами доверительного управления либо иными договорами, а также решениями уполномоченных органов управления участников холдинга, формировать централизованный фонд за счет отчислений от прибыли участников холдинга, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные фонды и внебюджетные фонды.

Средства централизованного фонда направляются управляющей компанией холдинга его участникам на условиях, определенных решением уполномоченного органа управления управляющей компании холдинга, в соответствии с законодательством на:

финансирование капитальных вложений производственного назначения <*>;

финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ;

финансирование программ по энергосбережению и мероприятий по внедрению новых энергоэффективных технологий и оборудования;

погашение кредитов банков, а также выданных за счет средств республиканского и местных бюджетов бюджетных ссуд, бюджетных займов, полученных и использованных участниками холдинга на цели, предусмотренные в абзацах втором - четвертом настоящей части.

Денежные средства, полученные управляющей компанией холдинга - налоговым резидентом Республики Беларусь для формирования в соответствии с частью четвертой настоящего пункта централизованного фонда от дочерних компаний холдинга, а также полученные участниками холдинга - резидентами Республики Беларусь в соответствии с частью пятой настоящего пункта из централизованного фонда, при исчислении налога на прибыль не включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении.

В случае использования участниками холдинга денежных средств, указанных в части шестой настоящего пункта, на цели, не предусмотренные в части пятой настоящего пункта, эти средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в налоговом периоде, в котором была применена налоговая льгота, с применением мер ответственности, установленных за неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин), и начислением пеней в соответствии с налоговым законодательством за период со дня применения налоговых льгот по день уплаты налогов включительно.

В случае неиспользования участниками холдинга денежных средств, полученных в соответствии с частью пятой настоящего пункта, в течение 24 месяцев с даты их получения освобождение от налогообложения налогом на прибыль, предусмотренное в части шестой настоящего пункта, прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с освобождением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени в соответствии с налоговым законодательством за период со дня применения освобождения по день уплаты налога на прибыль включительно.

При прекращении деятельности холдинга (исключении дочерней компании холдинга из состава его участников) в состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются суммы средств централизованного фонда, не использованные на цели, предусмотренные в части пятой настоящего пункта. Такие доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором принято решение о прекращении деятельности холдинга (об исключении дочерней компании холдинга из состава его участников), и учитываются в составе налоговой базы участника холдинга (дочерней компании холдинга, исключаемой из состава его участников), в распоряжении которого находятся на момент принятия решения о прекращении деятельности холдинга (об исключении дочерней компании холдинга из состава его участников).

В порядке, определенном уставом (учредительным договором) управляющей компании и уставами дочерних компаний холдинга, договорами доверительного управления либо иными договорами, участники холдинга вправе по согласованию с управляющей компанией холдинга (собственником) осуществлять безвозмездную передачу денежных средств, товаров (имущества), имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, работ, услуг (далее - имущество) иным участникам холдинга - резидентам Республики Беларусь.

Имущество, безвозмездно полученное в соответствии с частью десятой настоящего пункта управляющей компанией холдинга - резидентом Республики Беларусь от дочерних компаний холдинга, а также дочерними компаниями холдинга - резидентами Республики Беларусь от управляющей компании холдинга и от иных дочерних компаний холдинга, при исчислении налога на прибыль не включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении, при одновременном соблюдении следующих условий:

управляющая компания холдинга (собственник) владеет более чем 50 процентами простых (обыкновенных) акций (долей в уставных фондах) дочерних компаний холдинга - хозяйственных обществ, передающих и принимающих имущество;

участники холдинга, передающие и принимающие имущество, не применяют особые режимы налогообложения и не зарегистрированы в качестве резидентов свободных экономических зон;

участники холдинга, передающие и принимающие имущество, не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, производителями алкогольной и табачной продукции, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, страховыми организациями, не имеют в соответствии с законодательством освобождения (права на неуплату) от налога на прибыль в течение нескольких налоговых периодов;

полученное имущество используется в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.

Имущество, указанное в части десятой настоящего пункта, подлежит включению в состав внереализационных доходов в налоговом периоде, в котором ранее была применена налоговая льгота, с применением мер ответственности, установленных за неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин), и начислением пеней в соответствии с налоговым законодательством за период со дня применения налоговых льгот по день уплаты налогов включительно в случае несоблюдения участниками холдинга - резидентами Республики Беларусь условий, перечисленных в части одиннадцатой настоящего пункта.

--------------------------------

<*> Для целей настоящего Указа под капитальными вложениями производственного назначения понимаются:

приобретение предназначенных для использования в предпринимательской деятельности объектов основных средств и объектов незавершенного капитального строительства;

строительство в форме возведения и (или) создание объектов основных средств, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности;

реконструкция, модернизация принадлежащих плательщику объектов основных средств, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, и (или) завершение строительства объектов незавершенного строительства, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности.

13. Управляющая компания холдинга составляет консолидированную бухгалтерскую отчетность по холдингу.

Дочерние компании обязаны предоставлять управляющей компании холдинга бухгалтерскую отчетность не реже одного раза в год, но не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, а также иную отчетность в других случаях, предусмотренных уставами дочерних компаний.

Управляющая компания холдинга обязана обеспечивать конфиденциальность полученной от дочерних компаний холдинга информации. Обязанность соблюдения управляющей компанией холдинга конфиденциальности остается в силе и после исключения дочерней компании холдинга из состава участников холдинга. Соответствующие положения должны быть закреплены в уставе (учредительном договоре) управляющей компании холдинга.

14. Руководитель негосударственного юридического лица - участника холдинга с согласия собственника имущества этого юридического лица (общего собрания участников либо, если это предусмотрено уставом, совета директоров (наблюдательного совета) может выполнять работу на основании трудового договора (контракта) в других негосударственных юридических лицах, являющихся участниками этого холдинга.

15. Хозяйственное общество - участник холдинга по решению общего собрания участников этого хозяйственного общества вправе передать полномочия по принятию решений о совершении крупных сделок <*> между участниками холдинга и утверждению стоимости имущества, являющегося предметом такой сделки, исполнительному органу этого хозяйственного общества, если иной порядок совершения таких сделок не установлен Президентом Республики Беларусь.

Указанное решение принимается общим собранием участников хозяйственного общества большинством не менее трех четвертей голосов от общего количества голосов участников хозяйственного общества, принявших участие в голосовании.

--------------------------------

<*> Для целей настоящего Указа под крупной сделкой понимаются сделки, определенные в части первой статьи 58 Закона Республики Беларусь от 9 декабря 1992 года "О хозяйственных обществах" в редакции Закона Республики Беларусь от 10 января 2006 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 35, ст. 552; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 18, 2/1197).

16. Порядок создания и деятельности холдингов с участием банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций определяется иными законодательными актами.

16-1. Президентом Республики Беларусь могут устанавливаться особенности создания и деятельности холдингов на территории Республики Беларусь.

17. Внести в подпункт 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 27 ноября 1995 г. N 482 "О создании и деятельности в республике хозяйственных групп" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 34, ст. 820; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 51, 1/456) следующие изменения:

абзацы второй и третий исключить;

абзацы четвертый - девятый считать соответственно абзацами вторым - седьмым.

18. Юридические лица, созданные до вступления в силу настоящего Указа, содержащие в своем наименовании слова "холдинг" или "холдинговая компания" и отвечающие установленным в настоящем Указе требованиям, не позднее одного месяца со дня вступления его в силу могут обратиться в Министерство экономики за регистрацией холдинга. В случае необращения за такой регистрацией они обязаны в установленный настоящей частью срок принять меры по изменению своего наименования.

Юридические лица, содержащие в своем наименовании слова "холдинг" или "холдинговая компания", но не отвечающие установленным в настоящем Указе требованиям, не позднее одного месяца со дня вступления его в силу обязаны принять меры по изменению своего наименования.

19. Совету Министров Республики Беларусь до 31 декабря 2009 г. принять меры по реализации настоящего Указа.

20. Настоящий Указ вступает в силу через три месяца после его официального опубликования, за исключением пункта 19 и настоящего пункта, вступающих в силу со дня официального опубликования этого Указа.

Президент Республики Беларусь А.Лукашенко