|
|
|
|
|
|
|
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.01.2007 N 9 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь и форм справок, выдаваемых физическим лицам"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 2 -------------------------------- <*> Заполняется при условии, что в отношении данного гражданина принято решение о снятии с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий. Приложение 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.01.2007 N 9 Исх. N ______________ от "__" ____________ 20__ г. СПРАВКА об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц в целях избежания двойного налогообложения Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь ____________________________________________________________________ (наименование инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) подтверждает факт уплаты (удержания) подоходного налога в размере ____________________________________________________________________ (сумма цифрами и прописью) взимаемого <*>: 1) согласно пункту (пунктам) ______________________ статьи 18 Закона ____________________________________________________________________ 2) в соответствии с ________________________________________________ ____________________________________________________________________ по ставке (ставкам) _________________ процентов от налогооблагаемого дохода _____________________________________________________________ (вид и сумма дохода) ____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество, наименование документа, удостоверяющего ____________________________________________________________________ личность, его данные, адрес места жительства, УНП (при его наличии) Наименование, адрес, УНП лица, удержавшего налог ___________________ ____________________________________________________________________ Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ___________ ____________________ (подпись) (инициалы, фамилия) М.П. Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах: 1-й экземпляр - для налогового органа _________________________ (наименование налогового органа) 2-й экземпляр - для физического лица; 3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам, выдающей справку. -------------------------------- <*> Заполнить строку 1 или строку 2. Приложение 4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.01.2007 N 9 Исх. N ______________ от "__" ____________ 20__ г. СПРАВКА о постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь в целях избежания двойного налогообложения Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь ____________________________________________________________________ (наименование инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) настоящим удостоверяет, что ________________________________________ (фамилия, имя, отчество, наименование ____________________________________________________________________ документа, удостоверяющего личность, его данные, адрес ____________________________________________________________________ места жительства, УНП (при его наличии) является резидентом ________________________________________________ (страна) в значении _________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по _________ ____________________ (подпись) (инициалы, фамилия) М.П. Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах: 1-й экземпляр - для налогового органа _________________________ (наименование налогового органа) 2-й экземпляр - для физического лица; 3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, выдающей справку. Приложение 5 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.01.2007 N 9 ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ И ОТДЕЛЬНЫХ СТРУКТУРНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, ПРИЗНАННЫХ УТРАТИВШИМИ СИЛУ 1. Письмо Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Республики Беларусь от 30 сентября 1994 г. N 03-02-10/138 "Исчисление налогов предпринимателям" (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1994 г., N 12). 2. Пункты 2 - 5 приказа Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 13 апреля 1999 г. N 69 "О признании утратившими силу нормативных актов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 38, 8/290). 3. Приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 января 2000 г. N 4 "О признании утратившими силу" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 17, 8/2599). 4. Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30 июля 2001 г. N 105 "О неприменении мер ответственности за несвоевременную уплату авансовых платежей по подоходному налогу" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 77, 8/6485). 5. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 февраля 2006 г. N 30 "Об утверждении Инструкции о составе расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами), порядке их исключения из подлежащих обложению подоходным налогом доходов и порядке документального подтверждения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 44, 8/14133). 6. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006 г. N 33 "Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 58, 8/14230). 7. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 марта 2006 г. N 35 "Об утверждении формы справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговыми органами в целях налогообложения, и установлении порядка ее выдачи и представления банку" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 54, 8/14140). 8. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11 мая 2006 г. N 58 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006 г. N 33" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 86, 8/14457). 9. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 1 июня 2006 г. N 63 "О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006 г. N 33" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 94, 8/14574). 10. Пункт 2 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4 сентября 2006 г. N 96 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 160, 8/15014). 11. Подпункт 1.4 пункта 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 6 октября 2006 г. N 102 "О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и признании утратившим силу постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 апреля 2004 г. N 54" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 180, 8/15179). УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.01.2007 N 9 ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, ИХ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ, ФОРМАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА, ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕНИ ФАКТИЧЕСКОГО НАХОЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ Глава 1 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ЧАСТНЫМИ НОТАРИУСАМИ 1. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции заполняется индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) за каждый отчетный период (квартал) нарастающим итогом с начала налогового периода на основании данных налогового учета.
2. В налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) коды видов деятельности, осуществляемых в отчетном квартале, заполняются индивидуальным предпринимателем в соответствии с кодами, указанными в свидетельстве о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
3. В строке 1 нарастающим итогом с начала налогового периода отражается сумма полученных за отчетный период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационных доходов (сумма показателей по строкам 1.1 - 1.2), уменьшенная на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В строке 1.2 отражаются внереализационные доходы, в состав которых включаются доходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые в соответствии с пунктом 8 статьи 21 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 6, 2/1175) (далее - Закон) и уменьшенные на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В строке 2 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма доходов от реализации и внереализационных доходов (уменьшенная на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав), освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 12 Закона, кроме доходов, указанных в подпункте 1.21 пункта 1 статьи 12 Закона, а также в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. N 9 "О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 1, 1/9241). В строке 3 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода общая сумма налоговых вычетов, применяемых плательщиком при исчислении налога за отчетный квартал (сумма показателей по строкам 3.1 - 3.4). В строке 3.1 заполняется сумма показателей по строкам 3.1.1 - 3.1.3. В строках 3.1.1 - 3.1.3 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующие суммы стандартных налоговых вычетов при наличии оснований для их применения, определенных статьей 13 Закона. В строке 3.1.1 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма стандартного налогового вычета, определяемая в результате суммирования стандартных налоговых вычетов в размере, указанном в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 13 Закона, за месяцы налогового периода, в которых размер полученного дохода не превысил 1500000 белорусских рублей. В строке 3.1.2 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев в размере, указанном в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 13 Закона, определяемая в результате суммирования указанных вычетов за месяцы налогового периода, в которых индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) получен доход. В строке 3.1.3 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма стандартного налогового вычета, предоставляемого в размере и категориям плательщиков, указанных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 13 Закона, определяемая в результате суммирования указанных вычетов за месяцы налогового периода, в которых индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) получен доход. В строке 3.2 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующие суммы социального налогового вычета при наличии оснований для его применения, определенных статьей 14 Закона. В строке 3.3 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующие суммы имущественного налогового вычета при наличии оснований для его применения, определенных пунктом 1 статьи 15 Закона. В строке 3.4 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма профессионального налогового вычета на основании данных налогового учета либо по нормативу. В строке 4 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база как разность между показателями строки 1 и строк 2 и 3. Отрицательная разница в строку 4 не заносится, а указывается значение 0 (ноль). В строке 4.1 отражается налоговая база для исчисления налога по ставке 9 процентов, установленной пунктом 4 статьи 18 Закона для индивидуальных предпринимателей - резидентов Парка высоких технологий. В строке 4.2 отражается налоговая база для исчисления налога по ставке 15 процентов, установленной пунктом 5 статьи 18 Закона. В строке 5 отражается сумма налога за отчетный квартал, определяемая как сумма показателей по строкам 5.1 - 5.2. В строке 5.1 отражается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы по строке 4.1 и ставки налога в соответствии с пунктом 4 статьи 18 Закона. Если в строке 4.1 учинена запись: "0" (ноль), то и в строке 5.1 учиняется запись: "0" (ноль). В строке 5.2 отражается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы по строке 4.2 и ставки налога в соответствии с пунктом 5 статьи 18 Закона. Если в строке 4.2 учинена запись: "0" (ноль), то и в строке 5.2 учиняется запись: "0" (ноль). В строке 6 отражается сумма налога из строки 5 налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу за предыдущий отчетный квартал. В строке 7 отражается сумма налога к уплате, исчисленная как разница показателей строк 5 и 6. Положительное значение показателя определяет сумму налога, которую плательщик уплачивает в бюджет в установленный пунктом 13 статьи 21 Закона срок, отрицательное значение показателя определяет сумму налога, подлежащую зачету (возврату) плательщику. В строке 7.1 отражается сумма налога, доначисленная по акту проверки за текущий налоговый период. Положительное значение показателя определяет сумму налога, которую плательщик уплачивает в бюджет, отрицательное значение показателя определяет сумму налога, подлежащую зачету (возврату) плательщику.
3-1. В налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) указывается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право на льготы по подоходному налогу, на применение стандартных, социального и имущественного налоговых вычетов, а также номера приложений к налоговой декларации (расчеты), представляемых индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) при наличии данных для их заполнения.
3-2. Приложение 1 к налоговой декларации (расчету) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) представляется в налоговый орган при обнаружении индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога.
3-3. Приложение 2 к налоговой декларации (расчету) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) представляется в налоговый орган при наличии данных для его заполнения (если в строке 2 налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) отражена сумма доходов, освобождаемых от налогообложения) и заполняется в следующем порядке. В графе 2 указывается содержание (вид) льгот, по которым сумма льготируемых доходов отражена в строке 2 налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса), с указанием подпункта, пункта, статьи, названия законодательного акта, в соответствии с которым использована льгота. Графа 3 заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В графе 4 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода суммы дохода (выручки) по каждому виду льготы, уменьшенные на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В графе 5 отражаются по каждому виду льгот суммы налога, не поступившие в бюджет в связи с их использованием, исчисленные путем умножения показателей графы 4 на ставку налога.
Глава 2 ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕНИ ФАКТИЧЕСКОГО НАХОЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 4. Определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица налоговым резидентом Республики Беларусь производится в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс). День въезда в республику (день выезда) физического лица определяется на основании отметки, производимой в пунктах пропуска на Государственной границе Республики Беларусь в национальном паспорте или проездном документе Республики Беларусь. При въезде (выезде) в Республику Беларусь физических лиц из Российской Федерации (в Российскую Федерацию) день въезда (выезда) определяется на основании проездных документов, документа (отметки в паспорте) о регистрации или разрешения на временное пребывание, оформленных органами регистрации (органами внутренних дел, Министерства иностранных дел, гостиницей). Срок отсутствия физического лица на территории Республики Беларусь может быть определен по отметкам о пересечении Государственной границы Республики Беларусь, проставляемым представителями пограничных войск или уполномоченных органов других государств в национальном паспорте этих граждан или проездном документе Республики Беларусь. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.
5. Если положения статьи 17 Кодекса и настоящей главы (статья 3 Закона) не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, определение времени фактического нахождения этого лица на территории Республики Беларусь осуществляется в следующем порядке. Для решения вопроса о времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь физического лица налоговый орган истребует документы, подтверждающие место его фактического нахождения в течение налогового периода (периодов), а также любые другие документы, которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения (ксерокопию национального паспорта (лист с фотографией и лист с пропиской (штампом о регистрации по месту жительства) или другого документа, удостоверяющего личность (вид на жительство, удостоверение беженца); копию документа (отметки в паспорте) о регистрации или разрешение на временное пребывание, оформленное органами регистрации (органами внутренних дел, Министерства иностранных дел, гостиницей); документы, подтверждающие место жительства (при его наличии) на территории Республики Беларусь (копии договора найма (поднайма) жилого помещения, договора купли-продажи жилого помещения и другие); копию трудового или гражданско-правового договора или иного документа, подтверждающего характер полученных на территории Республики Беларусь доходов; иные документы, подтверждающие прибытие (выбытие) на территорию Республики Беларусь, время пребывания на территории Республики Беларусь).
Количество дней фактического нахождения физического лица на территории республики определяется начиная со дня, следующего за днем въезда в Республику Беларусь, и заканчивается днем выезда из Республики Беларусь (включительно) или последним днем текущего налогового периода.  |  |
|
|
|