|
|
|
|
|
|
|
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2004 N 146 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения налоговыми органами учета налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов, штрафов"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 1 Зарегистрировано в НРПА РБ 25 января 2005 г. N 8/12055 На основании подпунктов 5.2 и 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке ведения налоговыми органами учета налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов, штрафов.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 апреля 2005 г. Министр А.К.ДЕЙКО УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.12.2004 N 146 ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ УЧЕТА НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ, ПРОЦЕНТОВ, ШТРАФОВ Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь, иными актами законодательства Республики Беларусь и устанавливает порядок ведения налоговыми органами учета причитающихся к уплате и фактически уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов за предоставление налогового кредита, отсрочки (рассрочки) погашения задолженности, процентов за несоблюдение налоговым органом сроков возврата сумм налогов, сборов (пошлин), штрафов, платежей по возмещению расходов по хранению, проведению государственной санитарно-гигиенической экспертизы и иных видов экспертиз, обязательной сертификации, экспертной оценки, транспортных расходов по доставке к месту хранения и (или) реализации имущества должника, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней (далее, если не установлено иное, - платежи), а также операций с платежами.
2. Налоговые органы ведут учет платежей по всем категориям лиц, обязанных в соответствии с законодательством уплачивать платежи, а также по лицам, на которых в судебном порядке возложена субсидиарная ответственность по обязательствам юридического лица (далее - плательщики).
Глава 2 ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ 3. Учет платежей осуществляется в лицевых счетах по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и включает в себя проведение операций: открытия лицевых счетов; начисления, включая доначисление, платежей к уплате; изменения срока уплаты платежа; уменьшения платежей; по поступлению платежей (уплата платежей, зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в счет погашения задолженности либо в счет предстоящих платежей, взаимозачет платежей, подлежащих уплате плательщиком, и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (далее - взаимозачет), взыскание задолженности по платежам);
списания платежей; возврата ранее уплаченных, взысканных платежей; по предоставлению, приостановлению и возобновлению, прекращению действия мер государственной поддержки (далее - меры господдержки);
по приостановлению исполнения решения налогового органа в связи с подачей жалобы.
Часть исключена. - Постановление МНС от 29.12.2008 N 117. 4. Лицевые счета ведутся по каждому плательщику в разрезе видов платежей и разделов, подразделов бюджетной классификации Республики Беларусь. 5. Лицевые счета открываются налоговым органом по месту постановки плательщика на учет и (или) налоговыми органами административно-территориальных единиц Республики Беларусь, в бюджеты которых производится зачисление платежей (при зачислении платежей в бюджеты областей и города Минска лицевые счета открываются налоговыми органами по месту нахождения объекта, в связи с наличием которого уплачиваются платежи): при представлении плательщиком налоговых деклараций (расчетов), других документов, которые могут служить основанием для начисления платежей к уплате; при получении налоговым органом документов и сведений, которые могут служить основанием для начисления платежей к уплате, в том числе о наличии объектов налогообложения; при уплате плательщиком платежей в бюджет соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь. Лицевые счета лицам, на которых в судебном порядке в соответствии с законодательством возложена субсидиарная ответственность по обязательствам юридического лица, открываются налоговым органом по месту постановки на учет таких юридических лиц при получении соответствующего судебного постановления.
Если юридическое лицо и его структурные подразделения состоят на учете в разных налоговых органах, в целях обеспечения контроля за правильностью проведения операций, связанных с предоставлением мер господдержки, налоговый орган, установивший факт нарушения условий предоставления мер господдержки в части платежей, контролируемых налоговыми органами, в течение трех дней со дня выявления обстоятельств, являющихся основанием для прекращения (приостановления) либо возобновления действия мер господдержки, обязан информировать об этом соответствующие налоговые органы.
Для оперативного отражения в лицевых счетах операций по начислению (доначислению) причитающихся к уплате налога на недвижимость и земельного налога при наличии у плательщика объектов налогообложения, расположенных за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой плательщик состоит на учете, налоговый орган по месту постановки на учет обязан не позднее трех рабочих дней с даты получения сводной налоговой декларации (расчета) направить его копию на бумажном носителе либо в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.
6. При постановке плательщика на учет в налоговом органе по новому месту нахождения (жительства) лицевые счета открываются на основании лицевых счетов, передаваемых из налогового органа по прежнему месту нахождения (жительства) на бумажных носителях, и информации об операциях по мерам господдержки, не участвующих в формировании сальдо расчетов (далее - справочные операции), передаваемой на электронных носителях.
7. В лицевых счетах плательщика, открываемых в налоговых органах не по месту постановки плательщика на учет, указывается учетный номер плательщика (далее - УНП), присвоенный ему в налоговом органе по месту постановки на учет. 8. Лицевые счета открываются на каждый год: в отношении плательщиков, состоящих на учете в налоговом органе по состоянию на 31 декабря прошлого года, - не позднее первого рабочего дня текущего года; в отношении плательщиков, становящихся на учет в текущем году, - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем постановки на учет; в отношении плательщиков, уплачивающих платежи в соответствии с законодательством по месту нахождения объекта налогообложения, - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем получения документов и (или) сведений о наличии объекта налогообложения;
в отношении лиц, по которым в налоговом органе ведутся лицевые счета в связи с возложением на них в судебном порядке субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица, - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем получения судебных постановлений о возложении субсидиарной ответственности на лиц, на которых она возложена в соответствии с законодательством.
Глава 3 ДОКУМЕНТЫ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ ПРОИЗВОДЯТСЯ ЗАПИСИ В ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ 9. В лицевых счетах плательщиков записи о начислении, доначислении причитающихся к уплате платежей по соответствующим срокам уплаты, а также об уменьшении либо списании платежей производятся на основании следующих документов: налоговых деклараций (расчетов), налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и дополнениями (далее - уточненные налоговые декларации (расчеты), за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), представленных по результатам налоговых проверок;
выписок из актов проверок;
решений по актам налоговых проверок, решений иных государственных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами;
решений Президента Республики Беларусь, местных Советов депутатов или местных исполнительных и распорядительных органов об оказании государственной поддержки; абзац исключен. - Постановление МНС от 29.12.2008 N 117; решений руководителя налогового органа (его заместителя) об аннулировании излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в лицевом счете в связи с истечением срока возврата. При принятии указанного решения руководителем налогового органа (его заместителем) собственноручно учиняется запись: "Принято решение об аннулировании излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в связи с истечением срока возврата" с указанием даты и заверением подписью на соответствующей докладной записке, представляемой начальником (его заместителем) структурного подразделения налогового органа, осуществляющего учет платежей;
решений руководителя налогового органа (его заместителя) о взыскании платежей по возмещению расходов;
корешков платежных извещений на доплату физическими лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц при декларировании физическими лицами в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления деятельности, облагаемой единым налогом;
корешков налоговых сообщений - на уплату физическими лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц, корешков платежных извещений по подоходному налогу с физических лиц.
платежных поручений, квитанций, иных документов, на основании которых перечисляются суммы сборов за осуществление ремесленной деятельности либо которыми оформляется их внесение;
постановлений по делам об административных правонарушениях, постановлений о наложении административных взысканий;
договоров аренды земельных участков физическими лицами;
решений местных исполнительных и распорядительных органов о предоставлении земельных участков или сведений о наличии и качественном состоянии земель, представляемых ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами;
судебных постановлений о возложении субсидиарной ответственности на лиц, на которых она возложена в соответствии с законодательством, по обязательствам юридического лица;
информации землеустроительных и геодезических служб по фактам самовольного занятия земельных участков и несвоевременного возврата земельных участков, а также в иных случаях, установленных законодательными актами, по форме, установленной законодательством;
решений руководителя налогового органа (его заместителя) о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании; решений Комитета государственного контроля, его территориальных органов и органов финансовых расследований (далее - органы КГК) о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании - по задолженности, выявленной органами КГК;
решений начальника (его заместителя) налогового органа о погашении задолженности по пеням и административным взысканиям, вынесенных в форме резолюции на основании информации должностного лица структурного подразделения, осуществляющего учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных (взысканных) платежей (служебной записки).
10. Записи операций по поступлению, зачету, возврату платежей в бюджет в лицевых счетах плательщиков производятся: при зачислении уплаченных (взысканных) платежей на счета соответствующих бюджетов; при осуществлении зачета излишне уплаченных, взысканных платежей (далее - переплата) в счет иных платежей, по которым числится задолженность, или в счет предстоящих платежей; при осуществлении взаимозачета платежей;
при осуществлении возврата излишне уплаченных (взысканных) денежных средств плательщику.
11. Поступление или возврат платежей отражается в лицевых счетах на основании выписок по транзитным счетам, открытым главным управлениям Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску, предназначенным для зачисления платежей в бюджет, контролируемых налоговыми органами, и (или) выписок по счетам финансовых органов с приложением следующих документов, свидетельствующих о поступлении или возврате платежей:
11.1. при поступлении платежей в безналичном порядке: платежное поручение о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет соответствующего бюджета; платежное требование, представленное налоговым органом к счету плательщика для бесспорного списания средств (далее - платежное требование налогового органа); мемориальный ордер о частичном исполнении платежных инструкций на перечисление денежных средств со счета плательщика на счет соответствующего бюджета; 11.2. при внесении плательщиком наличных денежных средств в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию (далее - банк) или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь (далее - организация связи) либо в случаях, установленных законодательством, в иную уполномоченную организацию, а также при взыскании платежей за счет наличных денежных средств:
квитанция банка об уплате, если платеж вносится через банк; извещение об уплате, если платеж вносится через банк или через организацию связи; объявление на взнос наличными или извещение - при перечислении взысканных наличных денежных средств;
абзац исключен. - Постановление МНС от 29.12.2008 N 117; отчет о принятых суммах платежей от физических лиц с приложением копий квитанций установленного образца, сопроводительных ведомостей и квитанции банка о приеме денежных средств в кассу; другие расчетные (кассовые) документы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь; отчет уполномоченного лица (казначея) гаражного кооператива, кооператива, осуществляющего эксплуатацию автомобильных стоянок, и (или) садоводческого товарищества о принятых суммах налога на недвижимость и земельного налога от физических лиц с приложением копий квитанций на прием наличных денежных средств и платежных документов о перечислении денежных средств в бюджет;
11.3. при осуществлении возврата платежей - заявка налогового органа на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм платежей на текущий (расчетный) счет плательщика либо на счет банка для последующего зачисления на вкладной (депозитный) или карт-счет физического лица (в случае необходимости осуществления возврата наличными денежными средствами).
11.4. при осуществлении перечисления средств в счет возмещения расходов по хранению, уничтожению, оценке, проведению государственной санитарно-гигиенической экспертизы и иных видов экспертиз, в том числе осуществлению переводов, обязательной сертификации имущества (далее - платежи по возмещению расходов) - заявка налогового органа на возврат денежных средств на текущий (расчетный) счет организации, понесший данные расходы, с приложением подтверждающих документов, предусмотренных законодательными актами.
12. Зачет платежей отражается в лицевых счетах на основании: заявки налогового органа на зачет платежей и извещения главного управления Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску о приеме на исполнение заявок на зачет платежей - при проведении зачета платежей, излишне уплаченных в республиканский бюджет; заявки налогового органа на возврат платежа и перечисление денежных средств в доход другого бюджета - при проведении зачета по платежам, излишне уплаченным в местный бюджет (кроме бюджета первичного уровня); заключения налогового органа по форме, установленной законодательством, - при проведении зачета платежей, зачисляемых в бюджет первичного уровня.
13. Взаимозачет отражается в лицевых счетах на основании выписки с приложением извещения Министерства финансов Республики Беларусь либо местного финансового органа о проведении взаимозачета.
14. Поступления платежей от плательщиков, не имеющих в данном налоговом органе лицевого счета, относятся к невыясненным поступлениям и отражаются в ведомости несоответствия выписки по транзитным счетам, открытым главным управлениям Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску, предназначенным для зачисления платежей в бюджет, контролируемых налоговыми органами, и (или) выписок по счетам финансовых органов с учетом поступлений по налоговому органу по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции до выяснения обстоятельств зачисления денежных средств. В случае установления факта ошибочного зачисления денежных средств они подлежат перечислению на соответствующий счет финансового органа либо соответствующий транзитный счет главного управления Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску, предназначенные для зачисления платежей в бюджет, контролируемых налоговыми органами, по месту постановки плательщика на учет в течение трех рабочих дней со дня отражения данных платежей в указанной ведомости.
Глава 4 ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ 15. Ведение лицевых счетов плательщиков может производиться вручную на бумажных носителях или автоматизированным способом в электронном виде. При этом сведения, содержащиеся в лицевых счетах, которые ведутся в электронном виде, на бумажных носителях не дублируются. Учет всех операций в лицевом счете плательщика производится в рублях. По всем графам, кроме отражающих сальдо расчетов, указываются итоговые суммы за месяц, а также нарастающим итогом за квартал, год. 16. При ведении лицевых счетов на бумажных носителях без использования средств автоматизации все записи в лицевых счетах, книгах, журналах, реестрах, ведомостях, предусмотренных настоящей Инструкцией, производятся чернилами или шариковой ручкой в хронологическом порядке на основании документов, указанных в главе 3 настоящей Инструкции. Записи должны вестись аккуратно, помарки и подчистки записей не допускаются. Исправление ошибочных записей производится путем записи: "Сторно". Запись "Сторно" производится в том календарном месяце, в котором обнаружена ошибка, с указанием причин исправлений. Одновременно на полях против соответствующей строки делается пометка: "Исправлено", которая заверяется подписью лица, производившего исправление, с указанием даты исправления. 17. Автоматизированный учет лицевых счетов осуществляется с использованием программных средств: "АРМ - район" (для организаций); "АРМ - предприниматель" (для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, уплачивающих фиксированные суммы подоходного налога); "АРМ - земля и недвижимость с физических лиц"; АРМ - декларант" в рамках "АРМ - предприниматель" (для физических лиц, представляющих декларации о совокупном годовом доходе, доходах и имуществе, о доходах).
18. Операции по начислению платежей с указанием установленных сроков уплаты в лицевых счетах плательщиков производятся на основании документов, указанных в пункте 9 настоящей Инструкции, не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения. 19. Записи операций по начислению платежей согласно представленным плательщиком уточненным налоговым декларациям (расчетам) по платежам, исчисляемым как нарастающим, так и ненарастающим итогом с начала года, оформляются в лицевых счетах не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов.
При этом начисленные к доплате либо к уменьшению платежи по истекшим срокам уплаты прошлых лет, исчисляемые как нарастающим, так и не нарастающим итогом с начала года, проводятся в лицевом счете по сроку, установленному для уплаты причитающихся платежей за декабрь истекшего года, а платежи, исчисляемые не нарастающим итогом, по истекшим срокам текущего года - датой, соответствующей установленному сроку их уплаты.
При проведении в лицевом счете операций по начислению платежей по истекшим срокам уплаты прошлых лет сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года изменению не подлежит.
20. Учет начисленных пеней производится в соответствии с пунктом 34 настоящей Инструкции. После представления плательщиком уточненных налоговых деклараций (расчетов) и проведения соответствующих операций в лицевом счете налоговым органом производится перерасчет начисленных ранее пеней к доплате или к уменьшению. 21. Отражение в лицевом счете операций по поступлению, зачету, взаимозачету, возврату платежей производится в день поступления выписки.
При получении документов, подтверждающих зачисление платежей в бюджет, должностное лицо налогового органа обязано проверить: соответствие сумм, указанных в расчетных (кассовых) документах, суммам, содержащимся в выписке;
соответствие видов платежей разделам, подразделам бюджетной классификации Республики Беларусь; соответствие указанных в документе сведений о плательщике (УНП, наименование, номер счета) данным учета, имеющимся в налоговом органе. 22. Если взысканной на основании платежного требования налогового органа суммы недостаточно для погашения задолженности по всем платежам, взысканная сумма засчитывается в погашение задолженности по налогам, сборам (пошлинам) (в том числе в погашение налогового кредита по наступившим срокам уплаты, отсроченной (рассроченной) задолженности по наступившим срокам) с наиболее ранними сроками уплаты (в том числе измененными) за истекшие отчетные периоды, после чего - в погашение пеней, начисленных на задолженность по этим платежам. 23. После осуществления соответствующих записей о поступлении платежей выписки с приложенными к ним документами, сгруппированными по видам платежей, а также документы о зачетах, возвратах, произведенных в течение дня налоговым органом, подшиваются в папки.
Глава 5 ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ УЧЕТА НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ 24. Лицевой счет плательщика содержит следующие реквизиты: вид бюджета; раздел, подраздел бюджетной классификации, наименование платежа; УНП, наименование или фамилию, имя, отчество плательщика; место нахождения (жительства) плательщика и номер контактного телефона; фамилию, имя, отчество должностного лица налогового органа, осуществляющего учет платежей. 25. Лицевые счета плательщиков начинаются с графы "Дата записи", в которой указывается дата проведения соответствующей операции по лицевому счету. 26. В графе "Содержание операции" указывается содержание операции в соответствии с приложением 13 к настоящей Инструкции. В каждой строке отражается только одна операция. Записи операций производятся в течение года в хронологическом порядке на основании документов, указанных в главе 3 настоящей Инструкции.
В начале года в лицевых счетах плательщиков в графе "Содержание операции" формируется строка с записью "Сальдо расчетов", которая содержит информацию о состоянии расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на 1 января года. По состоянию на 1 января отражаются записи о суммах, на которые были предоставлены меры господдержки в прошлые годы и действие которых продолжается в текущем году.
27. При проведении в лицевом счете плательщика операций по начислению платежей по результатам проверок в графе "Содержание операции" формируются строки "Доначислено по акту проверки" и (или) "Уменьшено по акту проверки", "Необоснованный возврат, установленный актом проверки" (при установлении в ходе проведения проверок фактов необоснованного возврата плательщику превышения сумм налоговых вычетов над суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав), "Наложено штрафов" и (или) "Отменено (изменено) штрафов" с дополнением (в скобках) уточняющими сведениями из следующего перечня: (по проверке другого налогового органа); (по проверке, проведенной совместно с правоохранительными органами) - данное уточнение касается проверок, проведенных совместно с контролирующими и правоохранительными органами, акты и справки по которым зарегистрированы в инспекции МНС в установленном порядке; (по решению суда); (по решению суда по проверке другого налогового органа); (по решению суда по проверке контролирующего органа). Ввод информации по результатам налоговых проверок в части налогов, сборов (пошлин), пеней осуществляется не позднее двух рабочих дней со дня принятия решения по акту проверки, в части штрафов - не позднее рабочего дня, следующего за днем вынесения постановления по делу об административном правонарушении, постановления о наложении административного взыскания.
При прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания в случаях, предусмотренных законодательством, в лицевом счете плательщика формируется строка "Прекращено исполнение взыскания".
При проведении в лицевом счете операций по начислению уменьшенного за отчетный период платежа по сравнению с предыдущим отчетным периодом согласно представленным плательщиком налоговым декларациям (расчетам) в графе "Срок" указывается дата, соответствующая окончанию срока, установленного законодательством для представления налоговых деклараций (расчетов) по соответствующему налогу, сбору.
28. В графе "Срок" по операциям начисления платежей указывается установленный применительно к каждому платежу срок его уплаты. При этом: если установленный срок изменяется, указывается дата, на которую перенесен срок уплаты;  |  |
|
|
|