|
|
|
|
|
|
|
Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 06.04.2004 N 28 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 25 ¦ ¦животных и т.д. ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 3 ¦Начисление заработной платы работникам за ¦ 20, 23, 25, 26, ¦ ¦ ¦произведенную продукцию, выполненные ¦ 28, 29, 44, 97 ¦ ¦ ¦работы, оказанные услуги ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 4 ¦Начисление пособий за счет средств ¦ 69 ¦ ¦ ¦социального страхования ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 5 ¦Отражение задолженности по оплате труда ¦ 79 ¦ ¦ ¦работникам в связи с переводом их из ¦ ¦ ¦ ¦обособленных подразделений ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 6 ¦Начисление доходов (дивидендов) персоналу ¦ 84 ¦ ¦ ¦от участия в организации (работающим ¦ ¦ ¦ ¦учредителям) ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 7 ¦Начисление заработной платы работникам, ¦ 91 ¦ ¦ ¦занятым продажей и ликвидацией основных ¦ ¦ ¦ ¦средств, нематериальных и прочих активов ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 8 ¦Начисление заработной платы работникам по ¦ 92 ¦ ¦ ¦ликвидации последствий чрезвычайных ¦ ¦ ¦ ¦обстоятельств (ликвидация и предотвращение ¦ ¦ ¦ ¦пожаров, аварий и др.) ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 9 ¦Начисление отпускных сумм и сумм ¦ 96 ¦ ¦ ¦вознаграждения за выслугу лет за счет ¦ ¦ ¦ ¦ранее созданного резерва ¦ ¦ ¦----+-------------------------------------------+------------------ Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на предстоящие расходы (хозяйственные, операционные) и на командировочные расходы, а также по суммам, израсходованным в интересах организации и подлежащих возмещению. Выдача денежных средств под отчет отражается по дебету счета 71 и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета". Использование подотчетным лицом денежных средств корпоративной карточки отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 55 "Специальные счета в банках". Расход подотчетных сумм отражается на основании авансовых отчетов по дебету счетов материальных ценностей, затрат на производство и др. и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Неизрасходованные суммы должны быть возвращены подотчетным лицом в кассу организации, что находит отражение по дебету счета 50 и кредиту счета 71. Не возвращенные в установленные сроки подотчетные суммы отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 94. При невозможности удержания таких сумм с работников задолженность списывается в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Погашение задолженности организации подотчетным лицам (при перерасходе выданных сумм или использовании личных средств) отражается по дебету счета 71 и кредиту счетов учета денежных средств. По истечении сроков исковой давности непогашенная кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов организации. На данном счете могут отражаться операции по выдаче под отчет денежных документов, путевок, абонементов на питание и др., а также продукции для реализации ее на рынке. Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой выданной под отчет сумме. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами: -----+-------------------------------------------+-----------------¬ ¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦ ¦ п/п¦ ¦ счет ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦По дебету счета ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 1 ¦Выдача денежных средств под отчет ¦ 50, 51, 52 ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 2 ¦Выдача под отчет денежных документов; ¦ 50 ¦ ¦ ¦возмещение перерасхода по авансовому отчету¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 3 ¦Использование подотчетным лицом денежных ¦ 55 ¦ ¦ ¦средств, находящихся на карт-счете ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 4 ¦Отражение выручки, подлежащей к ¦ 90 ¦ ¦ ¦поступлению от подотчетного лица за ¦ ¦ ¦ ¦реализованную сельскохозяйственную ¦ ¦ ¦ ¦продукцию на рынке ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 5 ¦Списание кредиторской задолженности по ¦ 92 ¦ ¦ ¦истечении сроков исковой давности ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 6 ¦Отражение отрицательной курсовой разницы ¦ 92 ¦ ¦ ¦при переоценке кредиторской задолженности, ¦ ¦ ¦ ¦выраженной в иностранной валюте ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 7 ¦Отражение положительной курсовой разницы ¦ 92 ¦ ¦ ¦при переоценке дебиторской задолженности, ¦ ¦ ¦ ¦выраженной в иностранной валюте ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦По кредиту счета ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 1 ¦Приобретение подотчетным лицом ¦ 07, 08, 10, 11, ¦ ¦ ¦товарно-материальных ценностей ¦ 15, 18, 41 ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 2 ¦Списание задолженности подотчетного лица ¦ 20, 23, 25, 26, ¦ ¦ ¦по утвержденным авансовым отчетам ¦ 29, 44 ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 3 ¦Возврат неиспользованных подотчетных сумм; ¦ 50 ¦ ¦ ¦приобретение денежных документов ¦ ¦ ¦ ¦подотчетным лицом ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 4 ¦Сдача выручки подотчетным лицом в кассу ¦ 51 ¦ ¦ ¦банка ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 5 ¦Удержание неиспользованных подотчетных ¦ 70 ¦ ¦ ¦сумм из заработной платы ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 6 ¦Отнесение подотчетных сумм за счет средств ¦ 79 ¦ ¦ ¦подразделений ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 7 ¦Отражение положительной курсовой разницы ¦ 92 ¦ ¦ ¦по кредиторской задолженности, выраженной ¦ ¦ ¦ ¦в иностранной валюте ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 8 ¦Отражение отрицательной курсовой разницы ¦ 92 ¦ ¦ ¦по дебиторской задолженности, выраженной в ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 9 ¦Списание не возвращенных своевременно ¦ 94 ¦ ¦ ¦подотчетных сумм ¦ ¦ ¦----+-------------------------------------------+------------------ Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом организации по отдельным операциям, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета: 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"; 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"; 73-3 "Прочие расчеты с персоналом". Субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" предназначен для обобщения информации о займах, выданных работникам организации на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством, реконструкцию жилых помещений и др. цели. При выдаче займа работнику производится запись по дебету субсчета 73-1 и кредиту счетов учета денежных средств. Выдача работнику займа в безналичной форме путем перечисления сумм юридическим лицам (например, строительным организациям) отражается по дебету субсчета 73-1 и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Погашение займа отражается по кредиту субсчета 73-1 и дебету счетов 50, 51, 70 (в зависимости от принятого порядка платежа). Субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" предназначен для обобщения информации о расчетах по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака и др. Подлежащие взысканию суммы недостач, хищений, порчи ценностей списываются в дебет субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 28 "Брак в производстве", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и субсчета 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей". При возмещении материально ответственным лицом недостач, потерь путем внесения денежных средств в кассу организации, удержании сумм из заработной платы в учете составляются записи по дебету счетов 50 "Касса", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Одновременно сумма разницы между взыскиваемыми с виновных лиц суммами и балансовой стоимостью недостающих ценностей отражается по дебету счета 98 "Доходы будущих периодов" и кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". При отказе во взыскании ввиду необоснованности иска в учете дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредитуется субсчет 73-2 с последующим списанием данных сумм в состав внереализационных расходов. На данном субсчете отражаются также признанные виновными лицами суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые годы. При отнесении таких сумм на виновное лицо в учете составляется запись по дебету субсчета 73-2 и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При погашении задолженности дебетуются счета учета денежных средств, расчетов с персоналом по оплате труда в корреспонденции с кредитом субсчета 73-2. На субсчете 73-3 "Прочие расчеты с персоналом" учитываются операции, не учтенные на вышеприведенных субсчетах, в частности расчеты с работниками по суммам компенсации, выплачиваемой им за использование личного имущества в служебных целях, расчеты по переданным (реализованным) работникам жилым домам, расчеты за выданную форменную одежду и др. На данном субсчете отражаются также расчеты с работниками по суммам страховых возмещений при проведении обязательного и добровольного страхования жизни работников организации и наступлении страхового случая. Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами: -----+-------------------------------------------+-----------------¬ ¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦ ¦ п/п¦ ¦ счет ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦По дебету счета ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 1 ¦Списание потерь от брака за счет виновных ¦ 28 ¦ ¦ ¦лиц ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 2 ¦Выдача работникам займов, компенсации за ¦ 50, 51 ¦ ¦ ¦использование личного имущества в ¦ ¦ ¦ ¦служебных целях ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 3 ¦Выдача займа работнику путем оплаты в ¦ 66, 67 ¦ ¦ ¦безналичном порядке материалов, работ за ¦ ¦ ¦ ¦счет кредитов банков, начисление процентов ¦ ¦ ¦ ¦за пользование кредитом ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 4 ¦Начисление НДС, подлежащего уплате в бюджет¦ 68 ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 5 ¦Отражение задолженности работника за ¦ 91 ¦ ¦ ¦реализованный ему дом, за форменную одежду ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 6 ¦Отнесение на виновное лицо сумм недостач, ¦ 94 ¦ ¦ ¦потерь ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 7 ¦Отнесение на виновное лицо разницы между ¦ 98 ¦ ¦ ¦взыскиваемой суммой и учетной стоимостью ¦ ¦ ¦ ¦недостающих ценностей ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦По кредиту счета ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 1 ¦Начисление компенсации за использование ¦ 20, 23, 25, 26, ¦ ¦ ¦имущества работника в служебных целях ¦ 44 ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 2 ¦Погашение займа работником, возмещение ¦ 50, 51 ¦ ¦ ¦сумм за причиненный ущерб, брак, внесение ¦ ¦ ¦ ¦сумм за форменную одежду ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 3 ¦Удержание сумм из заработной платы в ¦ 70 ¦ ¦ ¦погашение займа, возмещение причиненного ¦ ¦ ¦ ¦ущерба и др. ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 4 ¦Начисление страхового возмещения работнику ¦ 76 ¦ ¦ ¦при наступлении страхового случая ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 5 ¦Списание невзысканной задолженности ¦ 92 ¦ ¦ ¦работников по истечении сроков исковой ¦ ¦ ¦ ¦давности ¦ ¦ ¦----+-------------------------------------------+------------------ Счет 75 "Расчеты с учредителями" Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.): по вкладам в уставный фонд, по выплате доходов (дивидендов) и другим расчетам. К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд"; 75-2 "Расчеты по выплате доходов"; 75-3 "Прочие расчеты с учредителями". На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" отражаются расчеты с учредителями, участниками по вкладам в уставный фонд предприятия. При создании организации задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд, предусмотренная учредительными документами, отражается записью по дебету субсчета 75-1 и кредиту счета 80 "Уставный фонд". При поступлении денежных средств от учредителей в качестве вкладов в уставный фонд дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется субсчет 75-1. Взнос неденежных вкладов отражается по дебету счетов 08, 10, 11, 15 и др. и кредиту субсчета 75-1. В акционерных обществах формирование уставного фонда происходит путем продажи акций. Задолженность по оплате акций акционеров при создании акционерного общества отражается по дебету субсчета 75-1 в корреспонденции со счетом 80 "Уставный фонд". В том случае, когда акции реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций отражается по дебету субсчета 75-1 в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный фонд". Унитарные предприятия используют субсчет 75-1 для отражения расчетов с государственным органом, органом местного самоуправления по переданному на баланс на правах хозяйственного ведения или оперативного управления имуществу при создании предприятия и других случаях. Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" используется для отражения расчетов с учредителями по выплате доходов. Начисление доходов учредителям отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту субсчета 75-2. Начисление доходов работникам организации, являющимся учредителями (участниками), учитывается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате доходов учредителям производятся следующие учетные записи: дебет субсчета 75-2 и кредит счетов 50, 51 - при выплате денежными средствами; дебет субсчета 75-2 и кредит счета 90 - при выплате дохода продукцией организации; дебет субсчета 75-2 и кредит счета 91 - при выплате дохода путем передачи основных средств, других ценностей. Начисление доходов учредителям за счет средств резервного фонда отражается по дебету счета 82 "Резервный фонд" и кредиту субсчета 75-2. Суммы налога на доходы, причитающиеся учредителям (участникам), учитываются по дебету субсчета 75-2 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". На счете 75 "Расчеты с учредителями" учитывается направление средств добавочного фонда на увеличение уставного фонда организации учетной записью по дебету счета 83 "Добавочный фонд" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется в разрезе учредителей (участников). Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами: -----+-------------------------------------------+-----------------¬ ¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦ ¦ п/п¦ ¦ счет ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦По дебету счета ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 1 ¦Выплата доходов учредителям ¦ 50, 51, 52 ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 2 ¦Удержание налога на доходы ¦ 68 ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+ ¦ 3 ¦Отражение задолженности учредителей по ¦ 80 ¦ ¦ ¦вкладам в уставный фонд; задолженности по ¦ ¦ ¦ ¦оплате акций ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+-----------------+  |  |
|
|
|