|
|
|
|
|
|
|
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 15 ¦ 82 Резервный фонд ¦ 80 Уставный фонд ¦ ¦ 83 Добавочный фонд ¦ 82 Резервный фонд ¦ ¦ 84 Нераспределенная прибыль ¦ 83 Добавочный фонд ¦ ¦ (непокрытый убыток) ¦ 84 Нераспределенная прибыль ¦ ¦ 90 Реализация ¦ (непокрытый убыток) ¦ ¦ 91 Операционные доходы и расходы ¦ ¦ ¦-----------------------------------+----------------------------------- Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обобщается информация о расчетах по разным операциям с дебиторами и кредиторами: по операциям некоммерческого характера с учебными заведениями, другими организациями и т.п.; с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; за товары, проданные в кредит, и другие. К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета: 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам"; 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-3 "Расчеты по претензиям"; 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-5 "Расчеты по депонированным суммам"; 76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит"; 76-7 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" и другие. На субсчете 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам" учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц делается запись по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам", при перечислении указанных сумм кредитуются счета учета денежных средств и дебетуется субсчет 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам". На субсчете 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению). Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. По дебету субсчета 76-3 "Расчеты по претензиям" отражаются, в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов; по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". Субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 "Расчеты по претензиям". Аналитический учет по субсчету 76-3 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету субсчета 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетный счет" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Депонированные суммы отражаются по кредиту субсчета 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету субсчета 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и кредиту счетов учета денежных средств. На субсчете 76-6 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, проданные им в кредит. Предприятия на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Страховыми организациями на отдельном субсчете счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обобщается информация о расчетах по признанным (присужденным) регрессным претензиям и другим искам по договорам страхования. При этом по дебету указанного субсчета отражаются суммы, присужденные судом в пользу страховщика в порядке реализации права требования страхователя по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами, в корреспонденции со счетом 98 "Доходы будущих периодов", по кредиту - суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и нереальные к взысканию суммы, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 98 "Доходы будущих периодов". На субсчете 76-7 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" учитываются переданные в безвозмездное пользование внеоборотные и оборотные активы. Реструктуризация кредиторской задолженности в соответствии с законодательством по расчетам организации отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" или счетов учета расчетов. Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует: -----------------------------------+-----------------------------------¬ ¦ По дебету с кредитом счетов ¦ По кредиту с дебетом счетов ¦ +----------------------------------+-----------------------------------+ ¦ 01 Основные средства ¦ 01 Основные средства ¦ ¦ 03 Доходные вложения в ¦ 03 Доходные вложения в ¦ ¦ материальные ценности ¦ материальные ценности ¦ ¦ 04 Нематериальные активы ¦ 04 Нематериальные активы ¦ ¦ 07 Оборудование к установке ¦ 07 Оборудование к установке ¦ ¦ 08 Вложения во внеоборотные ¦ 08 Вложения во внеоборотные ¦ ¦ активы ¦ активы ¦ ¦ 10 Материалы ¦ 10 Материалы ¦ ¦ 11 Животные на выращивании и ¦ 11 Животные на выращивании и ¦ ¦ откорме ¦ откорме ¦ ¦ 15 Заготовление и приобретение ¦ 15 Заготовление и приобретение ¦ ¦ материальных ценностей ¦ материальных ценностей ¦ ¦ 16 Отклонение в стоимости ¦ 16 Отклонение в стоимости ¦ ¦ материальных ценностей ¦ материальных ценностей ¦ ¦ 20 Основное производство ¦ 18 Налог на добавленную стоимость¦ ¦ 21 Полуфабрикаты собственного ¦ по приобретенным товарам, ¦ ¦ производства ¦ работам, услугам ¦ ¦ 23 Вспомогательные производства ¦ 20 Основное производство ¦ ¦ 25 Общепроизводственные расходы ¦ 23 Вспомогательные производства ¦ ¦ 26 Общехозяйственные расходы ¦ 25 Общепроизводственные расходы ¦ ¦ 28 Брак в производстве ¦ 26 Общехозяйственные расходы ¦ ¦ 29 Обслуживающие производства и ¦ 28 Брак в производстве ¦ ¦ хозяйства ¦ 29 Обслуживающие производства и ¦ ¦ 41 Товары ¦ хозяйства ¦ ¦ 43 Готовая продукция ¦ 41 Товары ¦ ¦ 44 Расходы на реализацию ¦ 44 Расходы на реализацию ¦ ¦ 45 Товары отгруженные ¦ 45 Товары отгруженные ¦ ¦ 50 Касса ¦ 50 Касса ¦ ¦ 51 Расчетный счет ¦ 51 Расчетный счет ¦ ¦ 52 Валютные счета ¦ 52 Валютные счета ¦ ¦ 55 Специальные счета в банках ¦ 55 Специальные счета в банках ¦ ¦ 58 Финансовые вложения ¦ 57 Переводы в пути ¦ ¦ 60 Расчеты с поставщиками и ¦ 58 Финансовые вложения ¦ ¦ подрядчиками ¦ 60 Расчеты с поставщиками и ¦ ¦ 62 Расчеты с покупателями и ¦ подрядчиками ¦ ¦ заказчиками ¦ 62 Расчеты с покупателями и ¦ ¦ 66 Расчеты по краткосрочным ¦ заказчиками ¦ ¦ кредитам и займам ¦ 63 Резервы по сомнительным долгам¦ ¦ 67 Расчеты по долгосрочным ¦ 66 Расчеты по краткосрочным ¦ ¦ кредитам и займам ¦ кредитам и займам ¦ ¦ 68 Расчеты по налогам и сборам ¦ 67 Расчеты по долгосрочным ¦ ¦ 70 Расчеты с персоналом по ¦ кредитам и займам ¦ ¦ оплате труда ¦ 68 Расчеты по налогам и сборам ¦ ¦ 71 Расчеты с подотчетными лицами¦ 70 Расчеты с персоналом по оплате¦ ¦ 73 Расчеты с персоналом по ¦ труда ¦ ¦ прочим операциям ¦ 71 Расчеты с подотчетными лицами ¦ ¦ 75 Расчеты с учредителями ¦ 73 Расчеты с персоналом по прочим¦ ¦ 76 Расчеты с разными дебиторами ¦ операциям ¦ ¦ и кредиторами ¦ 76 Расчеты с разными дебиторами и¦ ¦ 79 Внутрихозяйственные расчеты ¦ кредиторами ¦ ¦ 81 Собственные акции (доли) ¦ 79 Внутрихозяйственные расчеты ¦ ¦ 86 Целевое финансирование ¦ 91 Операционные доходы и расходы ¦ ¦ 90 Реализация ¦ 92 Внереализационные доходы и ¦ ¦ 91 Операционные доходы и расходы¦ расходы ¦ ¦ 92 Внереализационные доходы и ¦ 94 Недостачи и потери от порчи ¦ ¦ расходы ¦ ценностей ¦ ¦ 97 Расходы будущих периодов ¦ 96 Резервы предстоящих расходов ¦ ¦ 98 Доходы будущих периодов ¦ 97 Расходы будущих периодов ¦ ¦----------------------------------+------------------------------------ Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию" На счете 77 "Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию" обобщается информация о состоянии расчетов страховой организации со страхователями и страховыми посредниками по договорам прямого страхования; по договорам перестрахования: перестраховщиком - информация о расчетах с цедентом, об удержанных цедентом депо премий по рискам, принятым в перестрахование, цедентом - информация о расчетах с перестраховщиком, об обязательствах по депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование. К счету 77 "Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию" могут открываться следующие субсчета: 77-1 "Расчеты по прямому страхованию со страхователями"; 77-2 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование"; 77-3 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование"; 77-4 "Расчеты по прямому страхованию со страховыми агентами и брокерами"; 77-5 "Расчеты по депо премий" и другие. На субсчете 77-1 "Расчеты по прямому страхованию со страхователями" учитываются расчеты страховой организации со страхователями по страховым взносам (премиям). По кредиту субсчета 77-1 "Расчеты по прямому страхованию со страхователями" отражаются: излишне полученные страховые взносы (премии); суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых взносов (премий), например при выяснении конкретного отправителя взноса, в корреспонденции со счетами учета денежных средств; поступившие суммы страховых взносов, собранных страховыми агентами, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По дебету субсчета 77-1 "Расчеты по прямому страхованию со страхователями" отражаются: в корреспонденции с субсчетом 93-1 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию" суммы страховых взносов, собранных страховыми агентами, но не поступивших на расчетный счет или в кассу страховой организации; возвращенные страхователям излишне уплаченные ими и другие неправильно полученные от них страховые взносы (премии) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по субсчету 77-1 "Расчеты по прямому страхованию со страхователями" ведется по каждому виду страхования и по каждому договору страхования. На субсчете 77-2 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, обобщается информация о расчетах с цедентом по рискам, принятым в перестрахование. При урегулировании расчетов по рискам, переданным и принятым в перестрахование, страховая организация, выступающая в качестве цедента, оплачивает сальдо по субсчету, если оно в пользу перестраховщика. По дебету субсчета 77-2 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются: начисленная доля страховой премии, подлежащая получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с субсчетом 93-2 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование"; суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, перечисленные цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами учета денежных средств; суммы погашения цедентом депонированных премий в корреспонденции с субсчетом 77-5 "Расчеты по депо премий"; суммы начисленных цедентом процентов на депо премий в корреспонденции со счетом 91 "Операционные доходы и расходы"; суммы, перечисленные цеденту в возмещение доли убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По кредиту субсчета 77-2 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются: суммы страховой премии, поступившие от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами учета денежных средств; начисленные перестраховщиком суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, подлежащие передаче цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом 91 "Операционные доходы и расходы"; суммы удержанных цедентом депо премий по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с субсчетом 77-5 "Расчеты по депо премий"; суммы, подлежащей возмещению цеденту доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с субсчетом 22-3 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование". Аналитический учет по субсчету 77-2 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе договоров перестрахования и цедентов. На субсчете 77-3 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" цедентом обобщается информация о расчетах с перестраховщиком по рискам, переданным в перестрахование. По дебету субсчета 77-3 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются: причитающееся цеденту комиссионное вознаграждение, тантьемы за переданную в перестрахование долю страховой премии в корреспонденции со счетом 91 "Операционные доходы и расходы"; суммы депонированных цедентом премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с субсчетом 77-5 "Расчеты по депо премий"; суммы страховых премий, переданных в перестрахование, в корреспонденции со счетами учета денежных средств; подлежащие возмещению перестраховщиком доли убытков, полученных по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с субсчетом 22-4 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование". По кредиту субсчета 77-3 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются: начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче перестраховщику по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с субсчетом 93-3 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование"; поступившие на счет цедента суммы комиссионного вознаграждения, тантьем по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами учета денежных средств; погашение задолженности перед страховщиком по суммам депонированных премий в корреспонденции с субсчетом 77-5 "Расчеты по депо премий"; суммы начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом 91 "Операционные доходы и расходы"; поступившие от перестраховщиков на счет цедента суммы в возмещение убытков по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по субсчету 77-3 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" ведется в разрезе перестраховщиков и отдельно по каждому риску, переданному в перестрахование. На субсчете 77-4 "Расчеты по прямому страхованию со страховыми агентами и брокерами" учитываются расчеты страховой организации со страховыми агентами - юридическими лицами и брокерами по комиссионному вознаграждению за оказание услуг страхового агента, брокера. По кредиту субсчета 77-4 "Расчеты по прямому страхованию со страховыми агентами и брокерами" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы" отражается начисленная страховому агенту, брокеру сумма комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования (оказание услуг страхового агента, брокера). По дебету субсчета 77-4 "Расчеты по прямому страхованию со страховыми агентами и брокерами" отражаются суммы фактически выплаченного комиссионного вознаграждения страховым агентам, брокерам в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по субсчету 77-4 "Расчеты по прямому страхованию со страховыми агентами и брокерами" ведется по каждому агенту, брокеру, а также в разрезе заключенных договоров и видов страхования. На субсчете 77-5 "Расчеты по депо премий" обобщается информация страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, об удержанных цедентом депо премий по рискам, принятым в перестрахование, цедентом - об обязательствах по депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование. По дебету субсчета 77-5 "Расчеты по депо премий" отражаются: в корреспонденции с субсчетом 77-2 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, образованные цедентом суммы депо премий по рискам, принятым в перестрахование; в корреспонденции с субсчетом 77-3 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" погашение задолженности по суммам депо премий по рискам, переданным в перестрахование. По кредиту субсчета 77-5 "Расчеты по депо премий" отражаются: в корреспонденции с субсчетом 77-2 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" погашение задолженности цедентом по суммам депонированной премии; в корреспонденции с субсчетом 77-3 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" суммы по депо премий по рискам, переданным в перестрахование. Аналитический учет по субсчету 77-5 "Расчеты по депо премий" ведется в разрезе перестраховщиков, цедентов, договоров перестрахования, а также по другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности. Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию" корреспондирует: -----------------------------+-------------------------------------¬ ¦По дебету с кредитом счетов ¦ По кредиту с дебетом счетов ¦ +----------------------------+-------------------------------------+ ¦ 22 Страховые выплаты ¦ 22 Страховые выплаты ¦ ¦ 50 Касса ¦ 26 Общехозяйственные расходы ¦ ¦ 51 Расчетный счет ¦ 50 Касса ¦ ¦ 52 Валютные счета ¦ 51 Расчетный счет ¦ ¦ 79 Внутрихозяйственные ¦ 52 Валютные счета ¦ ¦ расчеты ¦ 79 Внутрихозяйственные расчеты ¦ ¦ 91 Операционные доходы ¦ 91 Операционные доходы и расходы ¦ ¦ и расходы ¦ 93 Страховые взносы (премии) ¦ ¦93 Страховые взносы (премии)¦ 99 Прибыли и убытки ¦ ¦ 99 Прибыли и убытки ¦ ¦ ¦----------------------------+-------------------------------------- Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" На счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты" обобщается информация о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в том числе территориально расположенными вне места нахождения организации, включаемые в общий баланс объединения, предприятия и организации (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по реализации товаров, продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работников подразделений и т.п. К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета: 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу"; 79-2 "Расчеты по текущим операциям"; 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и другие. На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией с кредита счета 01 "Основные средства" и других в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями в дебет счета 01 "Основные средства" и других с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе. Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и других в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и других и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке. Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) отражается в отдельном балансе по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует: ------------------------------------+----------------------------------¬ ¦ По дебету с кредитом счетов ¦ По кредиту с дебетом счетов ¦ +-----------------------------------+----------------------------------+ ¦ 01 Основные средства ¦ 01 Основные средства ¦ ¦ 02 Амортизация основных средств ¦ 02 Амортизация основных средств ¦ ¦ 04 Нематериальные активы ¦ 04 Нематериальные активы ¦ ¦ 05 Амортизация нематериальных ¦ 05 Амортизация нематериальных ¦  |  |
|
|
|