|
|
|
|
|
|
|
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.01.2008 N 1 "Об утверждении Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 1 Зарегистрировано в НРПА РБ 8 февраля 2008 г. N 8/18140 На основании статей 21 и 23 Закона Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" в редакции Закона Республики Беларусь от 18 декабря 2002 года Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах (далее - Инструкция). 2. Установить, что: свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления, при прохождении аудиторами тестирования в Национальном банке Республики Беларусь (далее - Национальный банк) в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции, подлежат замене на свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях. Аудиторы вправе обратиться в Национальный банк за заменой свидетельств о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданных до вступления в силу настоящего постановления, на свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, без прохождения тестирования в Национальном банке в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции. В этом случае в Национальный банк представляются соответствующее заявление и оригинал свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданного до вступления в силу настоящего постановления;
специальные разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления, при продлении срока их действия аудиторами, осуществляющими аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или аудиторскими организациями в соответствии с пунктами 49 - 53 Инструкции подлежат замене на специальные разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях; достоверность годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, и достоверность годовой финансовой отчетности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, подлежат ежегодному обязательному аудиту начиная с соответствующей отчетности, составленной за 2008 год; для проведения аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, составленной за 2008 и 2009 годы в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, обязательным в соответствии с абзацами пятым и шестым части первой пункта 72 Инструкции является наличие диплома международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, подтверждающего знание международных стандартов финансовой отчетности, а для проведения аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, составленной за 2010 год и последующие годы в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, - диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, подтверждающего знание международных стандартов аудита. 3. Банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям, обслуживающим исполнение соглашений с международными финансовыми организациями, кредитными организациями иностранных государств по обслуживанию кредитных линий, предоставленных под гарантию Правительства Республики Беларусь, до 1 июля 2008 г. представить в Национальный банк годовую финансовую отчетность, составленную за 2007 год в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения), и аудиторское заключение, содержащее сведения о соответствии такой отчетности международным стандартам финансовой отчетности. 4. Аудиторам, имеющим свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе, выданные до вступления в силу настоящего постановления со сроком действия на пять лет, пройти в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 Инструкции, тестирование в Национальном банке до 1 января 2009 г., если со дня принятия решения о выдаче указанных свидетельств прошло более трех лет или трехгодичный срок истекает в 2008 году, а в остальных случаях - до истечения трехгодичного срока со дня принятия решения о выдаче указанных свидетельств. 5. Действие абзаца четвертого части первой пункта 72 Инструкции распространяется на договоры оказания аудиторских услуг, заключаемые после вступления в силу настоящего постановления. В случае внесения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до вступления в силу настоящего постановления, изменений и (или) дополнений, направленных на изменение предмета и (или) срока действия таких договоров, условия договоров оказания аудиторских услуг должны быть приведены в соответствие с требованиями, предусмотренными в абзаце четвертом части первой пункта 72 Инструкции. Действие пункта 74 Инструкции распространяется на отношения, которые возникнут после вступления в силу настоящего постановления. 6. Начальникам главных управлений, а также управлений, не входящих в состав главных управлений, центрального аппарата Национального банка: назначить должностных лиц, ответственных за подготовку перечня вопросов, включаемых в тест для проведения оценки соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (далее - тест), и вариантов ответов на них, а также их представление на бумажном носителе и в электронном виде в структурное подразделение, проводящее тестирование, главного управления банковского надзора Национального банка; обеспечить своевременное информирование структурного подразделения, проводящего тестирование главного управления банковского надзора Национального банка о необходимости обновления перечня вопросов, включенных в тест, с одновременным представлением измененных перечня вопросов и вариантов ответов на них на бумажном носителе и в электронном виде в порядке, установленном Инструкцией. 7. Главному управлению банковского надзора Национального банка до 1 января 2009 г. обеспечить размещение на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет сведений о лицах, имеющих выданные до вступления в силу настоящего постановления свидетельство о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе и (или) специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, а также сведений, предусмотренных в части второй пункта 34 и части второй пункта 70 Инструкции. 8. Внести в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 сентября 2007 г. N 185 "О составлении и представлении Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 252, 8/17263) следующие изменения: из названия слова "и внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129" исключить; пункт 6 исключить. 9. Признать утратившими силу: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 129 "Об утверждении Правил лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 88, 8/9824); постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 5 декабря 2003 г. N 212 "О внесении дополнения и изменений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 4, 8/10339); постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 октября 2003 г. N 175 "Об утверждении Инструкции по проведению тестирования кандидатов на получение свидетельства о соответствии квалификационным требованиям для осуществления аудиторской деятельности в банковской системе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 122, 8/10123); постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 октября 2004 г. N 165 "О внесении изменений и дополнений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 179, 8/11687); постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 марта 2006 г. N 48 "О внесении изменений и дополнений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 61, 8/14295); постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 мая 2006 г. N 82 "О внесении изменений в Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 87, 8/14502). 10. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования. Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ УТВЕРЖДЕНО Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 04.01.2008 N 1 ИНСТРУКЦИЯ О РЕГУЛИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКАХ, НЕБАНКОВСКИХ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, БАНКОВСКИХ ГРУППАХ И БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГАХ Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. Инструкция о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах (далее - Инструкция) разработана на основании статей 21 и 23 Закона Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 35, ст. 573; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 2, 2/913) и устанавливает порядок проведения оценки соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (далее - банк), порядок лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой в банках, порядок осуществления аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах, а также порядок осуществления Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк) контроля за соблюдением законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах. 2. Для целей настоящей Инструкции нижеперечисленные термины используются в следующих значениях: аудиторская организация - нерезидент - аудиторская организация, являющаяся или не являющаяся юридическим лицом по иностранному праву, созданная в соответствии с иностранным правом, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь; лицензиат - аудитор, осуществляющий аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в Республике Беларусь (далее - аудитор - индивидуальный предприниматель), и аудиторская организация, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности в банках, выданное Национальным банком; лицензионные требования и условия - совокупность установленных настоящей Инструкцией требований и условий, предъявляемых к соискателю лицензии при выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках или к лицензиату при продлении срока действия выданного ему специального разрешения (лицензии) или при осуществлении им аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах; лицензирование Национальным банком аудиторской деятельности, осуществляемой в банках, - комплекс реализуемых Национальным банком мер, связанных с выдачей специальных разрешений (лицензий) на осуществление аудиторской деятельности в банках, их дубликатов, внесением изменений и (или) дополнений в выданные специальные разрешения (лицензии), приостановлением, возобновлением, продлением срока действия, аннулированием выданных специальных разрешений (лицензий), контролем за соблюдением лицензиатами при осуществлении аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах лицензионных требований и условий; нерезидент - иностранный гражданин и лицо без гражданства, за исключением иностранного гражданина и лица без гражданства, имеющих вид на жительство в Республике Беларусь, выданный компетентными государственными органами; оценка соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках, - проверка Национальным банком знаний аудитора, желающего осуществлять аудиторскую деятельность в банках; претендент - аудитор, в том числе аудитор - индивидуальный предприниматель, обратившийся в Национальный банк с заявлением с приложением необходимых документов для получения свидетельства о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках; соискатель лицензии - аудитор - индивидуальный предприниматель и аудиторская организация, обратившиеся в Национальный банк с заявлением с приложением необходимых документов для получения специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках. Термины "аудитор" и "аудиторская организация" имеют значение, определенное соответственно частью первой статьи 4 и частью первой статьи 5 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности". Термины "банковская группа", "банковский холдинг", "головная организация банковской группы" и "головная организация банковского холдинга" имеют значение, определенное статьей 35 Банковского кодекса Республики Беларусь. 3. Национальный банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе запрашивать у других государственных органов и иных организаций информацию, необходимую для решения вопросов, связанных с проведением оценки соответствия квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках (далее - квалификационные требования), лицензированием аудиторской деятельности и осуществлением контроля за соблюдением законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах. Глава 2 ОЦЕНКА СООТВЕТСТВИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ 4. К претенденту предъявляются следующие требования: наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в высших учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учебном заведении иностранного государства, и подтверждения Министерством образования Республики Беларусь (далее - Министерство образования) эквивалентности такого документа; наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Беларусь (далее - Министерство финансов); наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому и (или) юридическому образованию, в банковской системе Республики Беларусь либо в качестве аудитора, ассистента аудитора или иного помощника аудитора, должностные обязанности которого соответствуют должностным обязанностям ассистента аудитора, в аудиторской организации или у аудитора - индивидуального предпринимателя, осуществляющих аудиторскую деятельность в банках, не менее трех лет в течение последних пяти лет до обращения за получением свидетельства о соответствии квалификационным требованиям (далее - свидетельство). В этом случае наличие пятилетнего стажа работы не является обязательным; отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности; наличие не менее 60 процентов правильных ответов при прохождении тестирования (далее - положительный результат тестирования) и положительного результата собеседования. 5. Для прохождения оценки соответствия квалификационным требованиям в Национальный банк (структурное подразделение, проводящее тестирование, главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор (далее - структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) представляются следующие документы: заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции; копия документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, а в случае получения такого образования в учебном заведении иностранного государства - также копия документа Министерства образования о подтверждении эквивалентности иностранного документа об образовании; копия квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов; копия трудовой книжки; справка органа внутренних дел об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности. 6. Документы, указанные в пункте 5 настоящей Инструкции, представляются претендентом (его уполномоченным представителем) непосредственно либо направляются заказным почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении.
7. В случае представления документов претендентом (его уполномоченным представителем) непосредственно он обязан предъявить должностному лицу структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, оригиналы документов, копии которых подлежат представлению в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции, а уполномоченный представитель претендента - также документ, удостоверяющий его полномочия. Претендент подписывает заявление в присутствии должностного лица структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, а в случае представления документов уполномоченным представителем претендента подлинность подписи претендента на заявлении должна быть нотариально засвидетельствована. При представлении не всех документов и (или) выявлении в них недостоверной информации документы к рассмотрению не принимаются и возвращаются претенденту (его уполномоченному представителю).
В случае направления документов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении подлинность подписи претендента на заявлении и верность копий документов должны быть нотариально засвидетельствованы. Справка органа внутренних дел об отсутствии непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности должна быть датирована не позднее месяца до даты обращения за получением свидетельства. Документы претендента-нерезидента должны быть легализованы, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, и представлены на одном из государственных языков Республики Беларусь либо на языке оригинала с переводом на один из государственных языков Республики Беларусь (достоверность перевода документов с одного языка на другой, подлинность подписи переводчика нотариально свидетельствуются). 8. Днем получения документов, представленных непосредственно, является день их регистрации в Национальном банке, а документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - день их получения, указанный в уведомлении о вручении. 9. Срок рассмотрения документов, указанных в пункте 5 настоящей Инструкции, и проведения оценки соответствия квалификационным требованиям не должен превышать двух месяцев со дня получения таких документов, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 12 и 18 настоящей Инструкции.
10. Оценка соответствия претендента квалификационным требованиям осуществляется в форме тестирования и собеседования. 11. Претендент не допускается к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства при: представлении не всех документов, предусмотренных в пункте 5 настоящей Инструкции;
выявлении в представленных документах недостоверной информации; несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 7 настоящей Инструкции; обращении за получением свидетельства до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем и восьмом настоящей части, или принятия решения о несоответствии претендента квалификационным требованиям; обращении за получением свидетельства до истечения срока, установленного в пункте 32 настоящей Инструкции; неявке претендента на тестирование и отсутствии его заявления, обосновывающего причину неявки, или признании указанной в заявлении причины неуважительной; отсутствии положительного результата тестирования; несоответствии претендента иным требованиям, предусмотренным в пункте 4 настоящей Инструкции, за исключением требования о наличии положительного результата собеседования. Решение об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства принимается заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор. О принятом решении об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства претендент уведомляется в письменной форме по адресу, указанному в заявлении, в течение трех рабочих дней со дня принятия решения. В случае принятия решения об отказе в допуске к прохождению тестирования или собеседования с целью получения свидетельства по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем и восьмом части первой настоящего пункта, аудитор вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее шести месяцев со дня принятия решения. 12. В случае признания начальником главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, причины неявки на тестирование претендента с целью получения свидетельства уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения тестирования. 13. Тестирование проводится до собеседования. Тест включает не более 100 вопросов из сферы банковского законодательства Республики Беларусь, законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности, в том числе вопросы, касающиеся целей аудита, прав и обязанностей аудитора, а также вопросы, касающиеся оценки финансового состояния банка и уровня принимаемых им рисков, оценки качества управления банком, в том числе эффективности организации системы внутреннего контроля, иные вопросы, связанные с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах. Перечень вопросов, включаемых в тест, и варианты ответов на них подготавливаются главными управлениями, управлениями, не входящими в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка и согласовываются с заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим их деятельность. Согласованные перечень вопросов и варианты ответов на них на бумажном носителе за подписью начальника главного управления, управления, не входящего в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, подготовившего их, представляются в структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, с одновременным представлением их копии в электронном виде. Перечень вопросов, включенных в тест, и варианты ответов на них обновляются по мере изменения законодательства Республики Беларусь, а также в иных случаях при необходимости дополнения (изменения) указанного перечня. Обновление перечня вопросов, включенных в тест, и вариантов ответов на них также вправе инициировать структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование. 14. Тестирование проводится с помощью компьютерной программы. Время прохождения тестирования ограничивается четырьмя часами. После завершения тестирования должностное лицо структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, выводит на бумажном носителе два экземпляра протокола, содержащего сведения о результатах тестирования. Оба экземпляра протокола подписываются должностным лицом структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование, и претендентом. Один экземпляр протокола передается претенденту. 15. Оценка соответствия претендента квалификационным требованиям в форме собеседования осуществляется на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка. В ходе собеседования специальной квалификационной комиссией Национального банка оцениваются понимание претендентом стоящих перед аудитором задач, его прав и обязанностей, владение формами и методами проведения аудита в банке, знание иных вопросов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах и банковских холдингах. Порядок формирования и деятельности специальной квалификационной комиссии Национального банка, в том числе порядок принятия ею решений, устанавливается регламентом ее работы, утверждаемым распоряжением Председателя Правления Национального банка. Вопросы, не урегулированные настоящей Инструкцией, решаются на заседании специальной квалификационной комиссии Национального банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 16. Специальная квалификационная комиссия Национального банка с учетом результатов тестирования и собеседования принимает решение о соответствии либо несоответствии претендента квалификационным требованиям. О принятом решении о соответствии (несоответствии) претендента квалификационным требованиям (с указанием основания несоответствия) претендент уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения. 17. Решение о несоответствии претендента квалификационным требованиям принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при: выявлении в документах, представленных для прохождения оценки соответствия квалификационным требованиям, недостоверной информации после прохождения претендентом тестирования; неявке претендента на собеседование и отсутствии его заявления, обосновывающего причину неявки, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной; отсутствии положительного результата собеседования. Решение о несоответствии претендента квалификационным требованиям принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка по основаниям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, а по основанию, предусмотренному в абзаце четвертом части первой настоящего пункта, - путем тайного голосования. Претендент вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее шести месяцев со дня принятия решения о несоответствии его квалификационным требованиям. 18. В случае признания специальной квалификационной комиссией Национального банка причины неявки претендента на собеседование с целью получения свидетельства уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения собеседования. 19. В случае принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям аудитору выдается свидетельство по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции в течение десяти дней со дня принятия решения. Свидетельство выдается аудитору (его уполномоченному представителю) под расписку при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, а уполномоченным представителем аудитора - также документа, удостоверяющего его полномочия. Копии выданных свидетельств хранятся в Национальном банке. 20. Свидетельство выдается без ограничения срока его действия. Аудитор, имеющий свидетельство, в том числе аудитор - индивидуальный предприниматель, обязан раз в три года проходить тестирование в Национальном банке. Исчисление трехгодичного периода начинается на следующий день после даты принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям, а в последующем - на следующий день после даты прохождения тестирования в Национальном банке. 21. Обязательными требованиями к аудитору, претендующему на прохождение тестирования в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, являются: наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов; отсутствие непогашенной или неснятой судимости за преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности. Для прохождения тестирования аудитор (его уполномоченный представитель) не позднее чем за один месяц и не ранее чем за два месяца до истечения трехгодичного срока, установленного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, обязан представить в Национальный банк в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей Инструкции заявление о прохождении тестирования по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, документы, предусмотренные в абзацах четвертом и шестом пункта 5 настоящей Инструкции.
Срок рассмотрения документов, представленных в соответствии с частью второй настоящего пункта, и проведения тестирования не должен превышать одного месяца со дня получения таких документов, за исключением случая, предусмотренного в пункте 29 настоящей Инструкции. 22. Аудитор, имеющий свидетельство, не допускается к прохождению тестирования при: представлении не всех документов, предусмотренных в соответствии с частью второй пункта 21 настоящей Инструкции; выявлении в представленных документах недостоверной информации; несоответствии представленных документов требованиям, предусмотренным в пункте 7 настоящей Инструкции; обращении за прохождением тестирования ранее срока, установленного в части второй пункта 21 настоящей Инструкции; несоответствии аудитора требованиям, предусмотренным в части первой пункта 21 настоящей Инструкции. Вопрос о допуске аудитора, имеющего свидетельство, к прохождению тестирования решается начальником (лицом, замещающим его) структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, проводящего тестирование. 23. Аудитор, имеющий свидетельство, проходит тестирование в порядке, установленном настоящей главой. В случае наличия у аудитора положительного результата тестирования в выданном ему свидетельстве оформляется запись о прохождении тестирования в Национальном банке по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. 24. В случае повреждения или утраты свидетельства аудитору может быть выдан его дубликат. Для получения дубликата в Национальный банк представляются заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и поврежденное свидетельство или копия объявления об утрате такого свидетельства, размещенного в одном из печатных средств массовой информации. Дубликат свидетельства выдается в течение десяти дней со дня представления документов, указанных в части второй настоящего пункта. На бланке свидетельства в верхнем правом углу делается отметка "Дубликат" и указывается дата его выдачи. 25. Аудитор обязан в месячный срок обратиться в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений в случае изменения его фамилии, собственного имени, отчества или изменения законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в свидетельство, если иной срок не установлен соответствующим нормативным правовым актом. Срок для обращения в Национальный банк исчисляется со дня выдачи аудитору документа о перемене фамилии, собственного имени, отчества либо вступления в силу нормативного правового акта, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в свидетельство, если иное не предусмотрено этим нормативным правовым актом. 26. Для внесения изменений и (или) дополнений в свидетельство в Национальный банк представляется заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции с приложением документов (их копий), подтверждающих необходимость внесения изменений и (или) дополнений в свидетельство, за исключением случая внесения изменений и (или) дополнений в связи с изменением законодательства Республики Беларусь. При подаче аудитором в установленный срок заявления о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство до получения свидетельства, в которое внесены изменения и (или) дополнения, действует ранее выданное свидетельство. Решение о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка в двухмесячный срок со дня представления документов, указанных в части первой настоящего пункта, на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование. На основании принятого решения о внесении изменений и (или) дополнений в свидетельство аудитору выдается свидетельство, оформленное на новом бланке. При получении свидетельства, оформленного на новом бланке, оригинал ранее выданного свидетельства (его дубликат) подлежит возврату в Национальный банк. 27. В случае нарушения аудитором установленного срока обращения в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений свидетельство считается аннулированным на следующий день после истечения такого срока без принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании свидетельства. Аудитор уведомляется в письменной форме об аннулировании выданного ему свидетельства и обязан вернуть аннулированное свидетельство (его дубликат) в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения уведомления. 28. Решение об аннулировании свидетельства принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка при: необращении за получением свидетельства до истечения шестимесячного срока со дня принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям; подаче аудитором заявления об аннулировании свидетельства; установлении факта получения свидетельства и (или) внесения в него изменений и (или) дополнений с использованием документов, содержащих недостоверную информацию, которая имела значение для принятия решения о соответствии претендента квалификационным требованиям и (или) внесении в свидетельство изменений и (или) дополнений; аннулировании квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов; вступлении в законную силу решения суда о признании аудитора виновным в совершении преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности; нарушении аудитором требования по прохождению тестирования в Национальном банке раз в три года, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, и отсутствии заявления аудитора, обосновывающего причину нарушения им указанного требования, или признании специальной квалификационной комиссией Национального банка указанной в заявлении причины неуважительной; отсутствии положительного результата тестирования, которое аудитор проходил в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции; установлении факта составления аудитором заведомо ложного аудиторского заключения; установлении факта несоблюдения аудитором требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности". Решение об аннулировании свидетельства может быть принято специальной квалификационной комиссией Национального банка также при: установлении факта некачественного проведения аудита; установлении фактов систематического (два и более раза) нарушения аудитором требований законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности; наличии негативной информации об аудиторе, свидетельствующей о целесообразности аннулирования выданного ему свидетельства. 29. В случае признания специальной квалификационной комиссией Национального банка причины неявки аудитора на тестирование в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции, уважительной он уведомляется дополнительно о дате прохождения тестирования. 30. Решение об аннулировании свидетельства принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка: по основаниям, предусмотренным в части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - на основании информации, подготовленной структурным подразделением центрального аппарата Национального банка, проводящим тестирование, в том числе с учетом письменной информации, поступившей от других структурных подразделений центрального аппарата Национального банка и (или) государственных органов и иных организаций; по основаниям, предусмотренным в части второй пункта 28 настоящей Инструкции, - на основании мотивированного заключения, подготовленного структурным подразделением, осуществляющим дистанционный надзор за деятельностью банков, и (или) структурным подразделением, осуществляющим проверки банков, главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор (далее - структурные подразделения центрального аппарата Национального банка, осуществляющие персональный надзор за деятельностью банков), и (или) заинтересованными главными управлениями, управлениями, не входящими в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, либо (и) на основании информации, поступившей из государственных органов и иных организаций. Решение об аннулировании свидетельства по основаниям, предусмотренным в части второй пункта 28 настоящей Инструкции, принимается специальной квалификационной комиссией Национального банка путем тайного голосования с учетом: характера выявленного нарушения (негативной информации) и степени его (ее) влияния на достоверность подтвержденной отчетности; количества и систематичности совершенных нарушений; причин, обусловивших совершение нарушения; осуществления (неосуществления) аудитором мероприятий по устранению нарушения или недопущению совершения его в будущем; адекватности аннулирования свидетельства основаниям аннулирования. Одновременно с решением об аннулировании свидетельства, выданного аудитору - индивидуальному предпринимателю, специальной квалификационной комиссией Национального банка принимается решение об аннулировании выданного ему специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности в банках (далее - лицензия). О принятом решении об аннулировании свидетельства или решении об аннулировании свидетельства и лицензии с указанием основания аннулирования аудитор уведомляется в письменной форме в течение десяти дней со дня принятия решения. Аудитор, не осуществляющий аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, вправе обжаловать в судебном порядке решение Национального банка об аннулировании свидетельства, а аудитор - индивидуальный предприниматель - решение об аннулировании свидетельства и лицензии. 31. Свидетельство считается аннулированным: в случае, предусмотренном в части первой пункта 27 настоящей Инструкции, - на следующий день после истечения установленного срока для обращения в Национальный банк для внесения в свидетельство изменений и (или) дополнений; по основанию, предусмотренному в абзаце втором части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о соответствии претендента квалификационным требованиям; по основаниям, предусмотренным в абзацах третьем, четвертом, седьмом - десятом части первой и части второй пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения об аннулировании свидетельства; по основанию, предусмотренному в абзаце пятом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня принятия Министерством финансов решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора; по основанию, предусмотренному в абзаце шестом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, - со дня вступления в законную силу решения суда о признании аудитора виновным в совершении преступления против собственности и (или) порядка осуществления экономической деятельности. Аннулированное свидетельство (его дубликат) подлежит возврату в Национальный банк в срок не позднее десяти дней со дня получения уведомления Национального банка о принятии решения об аннулировании свидетельства. 32. Аудитор, свидетельство которого аннулировано по основаниям, предусмотренным в абзацах четвертом, седьмом и восьмом части первой пункта 28 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее шести месяцев со дня принятия решения об аннулировании свидетельства. Аудитор, свидетельство которого аннулировано по основаниям, предусмотренным в абзацах девятом и десятом части первой и части второй пункта 28 настоящей Инструкции, вправе повторно обратиться в Национальный банк за получением свидетельства не ранее трех лет со дня принятия решения об аннулировании свидетельства. 33. Национальный банк (структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование) ведет реестр аудиторов, которым выдано свидетельство, содержащий следующую информацию: номер свидетельства; сведения об аудиторе (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного документа, удостоверяющего личность (для нерезидента), место жительства (для нерезидента - постоянное место жительства), контактный номер телефона); номер и дату принятия решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям; сведения о выдаче свидетельства (его дубликата), свидетельства, оформленного на новом бланке в случае внесения в него изменений и (или) дополнений (номер свидетельства, дата и подпись аудитора (его уполномоченного представителя), а в отношении уполномоченного представителя аудитора - также фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного документа, удостоверяющего личность (для нерезидента), сведения о документе, удостоверяющем его полномочия); сведения о прохождении аудитором раз в три года тестирования в Национальном банке в целях соблюдения требования, предусмотренного в части второй пункта 20 настоящей Инструкции (дата прохождения тестирования); сведения о внесении в свидетельство изменений и (или) дополнений, об аннулировании свидетельства (номер и дата принятия соответствующего решения). Реестр аудиторов ведется на бумажном носителе. 34. Национальный банк публикует в информационно-аналитическом и научно-практическом журнале Национального банка "Банкаўскi веснiк" список аудиторов, получивших свидетельство в соответствующем году, и аудиторов, у которых свидетельство в соответствующем году было аннулировано. Сведения об аудиторах, имеющих свидетельство, и аудиторах, у которых свидетельство аннулировано (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), номер и дата принятия решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям, номер и дата принятия решения об аннулировании свидетельства и дата, начиная с которой свидетельство считается аннулированным), размещаются на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет. Структурное подразделение центрального аппарата Национального банка, проводящее тестирование, обязано своевременно обновлять информацию, размещенную на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет. Глава 3 ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКОМ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ В БАНКАХ 35. К соискателю лицензии предъявляются следующие лицензионные требования и условия: 35.1. к аудитору - индивидуальному предпринимателю: наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в высших учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учебном заведении иностранного государства, и подтверждения Министерством образования эквивалентности такого документа;  |  |
|
|
|