|
|
|
|
|
|
|
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.01.2008 N 1 "Об утверждении Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 3 проведение аудита и (или) выполнение сопутствующих аудиту услуг только аудиторами, состоящими в штате, за исключением аудита достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (для аудиторской организации); проведение аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем не более трех лет подряд аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета), составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь одним и тем же банком, или консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь одной и той же головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга; наличие у лица, возглавляющего аудит (проводящего аудит, если аудит проводится одним аудитором) достоверности составленных в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) или консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга свидетельства, а у лица, возглавляющего аудит (проводящего аудит, если аудит проводится одним аудитором) достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, - диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций (для аудиторской организации); наличие у аудитора - индивидуального предпринимателя, проводящего аудит достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, диплома (сертификата) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, а в штате аудиторской организации, проводящей указанный аудит, - не менее трех аудиторов, включая руководителя и (или) его заместителя, которые имеют такие дипломы (сертификаты); соблюдение требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности. Должность руководителя аудиторской организации не должна быть вакантной более двух месяцев подряд. 73. Ежегодно проводится обязательный аудит: достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банков, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь; достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности; достоверности годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Состав указанных в части первой настоящего пункта годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) и годовой финансовой отчетности банков, а также консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга определяется отдельными нормативными правовыми актами Национального банка. Национальный банк вправе потребовать от банка представления аудиторского заключения по любому внутригодовому отчету, иной отчетности в полном объеме. 74. Банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга обязаны ежегодно получать согласие Национального банка на проведение предполагаемой аудиторской организацией, предполагаемым аудитором - индивидуальным предпринимателем обязательного аудита достоверности отчетности, указанной в части первой пункта 73 настоящей Инструкции (далее - согласие Национального банка). Для получения согласия Национального банка банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга представляют в Национальный банк следующую информацию о предполагаемой аудиторской организации, предполагаемом аудиторе - индивидуальном предпринимателе: сведения о предмете договора оказания аудиторских услуг; наименование аудиторской организации, фамилию, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) аудитора - индивидуального предпринимателя, регистрационный номер лицензии, номер и дату принятия решения о выдаче лицензии; фамилию, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) лица, планирующего возглавить аудит (проводить аудит, если аудит будет проводиться одним лицом), аудиторов, планирующих участвовать в проведении аудита, лиц, не состоящих в штате и привлекаемых аудиторской организацией на договорной основе для проведения аудита, а для случаев проведения аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, - также сведения об имеющихся у указанных лиц дипломах (сертификатах) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций; сведения о дипломе (сертификате) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, имеющемся у аудитора - индивидуального предпринимателя, планирующего проводить аудит достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Информация, указанная в части второй настоящего пункта, представляется непосредственно либо направляется в Национальный банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Днем получения информации, представленной непосредственно, является день ее регистрации в Национальном банке, а информации, направленной заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - день ее получения, указанный в уведомлении о вручении. Согласие Национального банка считается полученным, если банком, головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга в течение пятнадцати дней со дня получения Национальным банком информации, указанной в части второй настоящего пункта, не получено письменного отказа в выдаче такого согласия. Главное управление центрального аппарата Национального банка, осуществляющее банковский надзор, в случае установления фактов нарушения аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем предусмотренных в настоящей Инструкции лицензионных требований и условий, предъявляемых к соискателю лицензии и (или) лицензиату, и (или) требований иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности и (или) наличии иной информации, свидетельствующей о целесообразности отказа в выдаче согласия Национального банка, готовит мотивированное заключение, содержащее обоснование необходимости отказа в выдаче указанного согласия. Решение об отказе в выдаче согласия Национального банка принимается на основании представленного мотивированного заключения заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор. О принятом решении об отказе в выдаче согласия Национального банка банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга уведомляется в письменной форме с соблюдением срока, установленного в части четвертой настоящего пункта. В случае получения отказа в выдаче согласия Национального банка договор оказания аудиторских услуг, ранее заключенный с аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, может быть изменен или расторгнут по требованию банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга. 75. Аудит достоверности годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, вправе проводить только аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель, которая (который) соответствует лицензионным требованиям и условиям, предусмотренным в пункте 72 настоящей Инструкции. 76. При заключении договора оказания аудиторских услуг аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель обязана (обязан) предъявить банку, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности, выданное Министерством финансов, и лицензию, выданную Национальным банком. В договоре оказания аудиторских услуг должны быть указаны регистрационные номера специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов, и лицензии, выданной Национальным банком, а также номера и даты принятия Министерством финансов и Национальным банком решений о выдаче указанных специального разрешения (лицензии) и лицензии. 77. В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь Национальный банк вправе выступить заказчиком оказания аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем аудиторских услуг при проведении проверки банка. Вопрос о заключении договора оказания аудиторских услуг с аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем с целью ее (его) привлечения при проведении проверки банка решается с учетом мотивированного заключения главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор. 78. Аудиторская организация самостоятельно определяет количество аудиторов, оказывающих аудиторские услуги, с учетом необходимости достижения целей аудита, а также организационной структуры аудируемого банка, банковской группы, банковского холдинга, характера и объема осуществляемых ими операций. Аудиторская организация вправе привлекать на договорной основе в соответствии с законодательством Республики Беларусь при проведении аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, лиц, имеющих диплом (сертификат) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций. 79. В ходе проведения аудита достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, подлежат проверке: достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка; соответствие законодательству Республики Беларусь операций, совершенных банком в аудируемом периоде; финансовое состояние и риски банка, соблюдение требований по безопасному функционированию банка; организация системы внутреннего контроля; выполнение банком рекомендаций, высказанных по результатам предыдущего аудита. Целью проведения аудита достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, является выражение мнения о достоверности такой отчетности во всех существенных отношениях. 80. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель обязаны уведомить Национальный банк в письменной форме об установленных в ходе проведения аудита: случаях увольнения, перевода на другую должность руководителя структурного подразделения банка, осуществляющего функции внутреннего аудита;
фактах, свидетельствующих об осуществлении банком деятельности без специального разрешения (лицензии), на осуществление которой в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь требуется специальное разрешение (лицензия); фактах, свидетельствующих о нарушении банком, головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга требований нормативных правовых актов Национального банка, регламентирующих порядок расчета нормативов безопасного функционирования, следствием которых явилось несоблюдение таких нормативов; фактах, свидетельствующих об увеличении (возможном увеличении) уровня банковских рисков, а также факторах, влияющих (способных повлиять) на увеличение уровня банковских рисков; нарушениях либо других действиях банка, которые привели к созданию положения, которое может повлечь за собой неплатежеспособность банка либо создает угрозу интересам его вкладчиков и иных кредиторов. 81. По результатам проведенного аудита достоверности составленных в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка и годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель составляют аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) в соответствии с требованиями части десятой статьи 34 Банковского кодекса Республики Беларусь, а также правил составления аудиторского заключения и письменной информации (отчета), установленными Министерством финансов. При этом в реквизитах аудиторской организации, содержащихся в письменном отчете, подлежат указанию сведения об аудиторах, участвующих в проведении аудита (проводящих аудит) и имеющих свидетельство, выданное Национальным банком (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), номер свидетельства, номер и дата принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям).
По результатам проведенного аудита достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, составляется аудиторское заключение в соответствии с международными стандартами аудита. Составленные по результатам проведенного аудита аудиторское заключение и (или) письменная информация (отчет) вместе с проверенными годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью (годовым отчетом), годовой финансовой отчетностью и годовой консолидированной отчетностью о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга представляются соответственно банком и головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга в Национальный банк в сроки, установленные отдельными нормативными правовыми актами Национального банка. Каждый лист представляемой отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, должен быть подписан руководителем аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем и заверен оттиском печати (для аудитора - индивидуального предпринимателя - при ее наличии). Аудиторское заключение подлежит опубликованию (размещению) вместе с составленными в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью (годовым отчетом) банка и годовой консолидированной отчетностью о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, которые публикуются в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, и (или) представляются в Национальный банк для опубликования в информационно-аналитическом и научно-практическом журнале Национального банка "Банкаўскi веснiк" и размещаются на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет. 82. В целях осуществления надзорных функций Национальный банк с соблюдением требования о сохранении конфиденциальности в отношении сведений, составляющих аудиторскую тайну, вправе запросить у аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя документы, получаемые и (или) составляемые ею (им) в ходе осуществления аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах. 83. С целью обсуждения результатов аудита, замечаний (недостатков) по качеству и полноте проведенного аудита, заслушивания объяснений о причинах допущенных нарушений (недостатков), выработки предложений о возможных способах устранения нарушений (недопущения их в будущем) и (или) обсуждения других вопросов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах, Национальным банком (главным управлением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим банковский надзор) может быть проведена деловая встреча (совещание) с руководителем (его заместителем) аудиторской организации и лицом, возглавлявшим аудит (проводившим аудит, если аудит проводился одним аудитором), аудитором - индивидуальным предпринимателем, а в случае выражения ею (им) условно положительного или отрицательного мнения либо при отказе от выражения мнения - с одновременным приглашением руководителя (его заместителя) и (или) иного уполномоченного представителя банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга. 84. Национальный банк осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах. В случае выявления по результатам проверки банка, юридического лица, не являющегося банком и признаваемого входящим в состав банковского холдинга, и (или) анализа аудиторских заключений, письменной информации (отчетов) по годовым и (или) внутригодовым отчетам, иной отчетности банков, головных организаций банковских групп, головных организаций банковских холдингов и (или) иной информации, полученной Национальным банком в соответствии с настоящей Инструкцией и (или) иными актами законодательства Республики Беларусь, фактов составления аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем заведомо ложного аудиторского заключения, и (или) несоблюдения требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", и (или) нарушения ею (им) требований настоящей Инструкции и (или) иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности, и (или) наличии негативной информации об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе главное управление центрального аппарата Национального банка, осуществляющее банковский надзор, и иные главные управления, управления, не входящие в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, обязаны подготовить в соответствии с настоящей Инструкцией письменную информацию или мотивированное заключение для их рассмотрения специальной квалификационной комиссией Национального банка при решении вопросов об аннулировании свидетельства и (или) приостановлении действия или аннулировании лицензии. 85. В случае установления факта нарушения аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем требований настоящей Инструкции и (или) иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах Национальный банк вправе вынести аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю предписание об устранении нарушения. Основания для вынесения предписания об устранении нарушения могут быть выявлены по результатам проводимых Национальным банком проверок банков, юридических лиц, не являющихся банком и признаваемых входящими в состав банковского холдинга, и (или) анализа аудиторских заключений, письменной информации (отчетов) по годовым и (или) внутригодовым отчетам, иной отчетности банков, головных организаций банковских групп, головных организаций банковских холдингов и (или) иной информации, полученной Национальным банком в соответствии с настоящей Инструкцией и (или) иными актами законодательства Республики Беларусь, в том числе информации, полученной от государственных органов, уполномоченных осуществлять контроль за соблюдением аудиторской организацией и аудитором - индивидуальным предпринимателем законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности. Предписание об устранении нарушения оформляется в виде письма произвольной формы и должно содержать слово "предписание" или "предписывает", а также указание на срок выполнения предписания, который не может превышать шести месяцев. Решение о вынесении аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю предписания об устранении нарушения принимается Председателем Правления Национального банка или его заместителем, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, с учетом мотивированного заключения, подготовленного главным управлением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим банковский надзор, и содержащего обоснование необходимости вынесения предписания. Указанное заключение может быть подготовлено с учетом заключений иных заинтересованных главных управлений, управлений, не входящих в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка в пределах их компетенции. 86. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель обязаны уведомить Национальный банк в письменной форме об устранении ими нарушений, повлекших вынесение предписания, с приложением письменного подтверждения их устранения. Невыполнение предписания Национального банка об устранении нарушения, в том числе в указанный в нем срок, является основанием для приостановления действия выданной аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю лицензии в порядке, установленном пунктом 61 настоящей Инструкции, или для ее аннулирования в порядке, установленном пунктом 64 настоящей Инструкции. Приложение 1 к Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах В специальную квалификационную комиссию Национального банка Республики Беларусь _______________________________________ (фамилия, собственное имя, отчество претендента) ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу _________________________________________________________ (указать: выдать свидетельство о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях; допустить к прохождению тестирования с целью соблюдения требования о прохождении в Национальном банке Республики Беларусь тестирования один раз в три года. Дата прохождения тестирования в предыдущий раз _____________________________________________________ (указать дату) выдать дубликат свидетельства N ________________ о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданного на основании решения специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики Беларусь от _____________________ N __________________ в связи с ____________________________________________________________________ (указать причину) внести изменения и (или) дополнения в свидетельство N _________ о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданное на основании решения специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики Беларусь от __________________ N ______________ в связи с ____________________________________________________________________ (указать причину) О себе сообщаю следующие сведения: ____________________________ (число, месяц, год и место ____________________________________________________________________ рождения, место жительства (постоянное место жительства), ____________________________________________________________________ контактный номер телефона, паспортные данные ____________________________________________________________________ (серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного ____________________________________________________________________ документа, удостоверяющего личность) Перечень прилагаемых документов: 1. 2. ... Уведомления в письменной форме направлять по адресу: __________ ____________ _____________ _______________________ (дата) (подпись) (инициалы, фамилия) Приложение 2 к Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах СВИДЕТЕЛЬСТВО N _________________ о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях В соответствии с решением специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики Беларусь от "__" _____ 20__ г. N ____ ____________________________________________________________________ (фамилия, собственное имя, отчество аудитора) соответствует квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях. Председатель (заместитель председателя) специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики Беларусь ___________ _____________________ (подпись) (инициалы, фамилия) М.П. Тестирование на соответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, пройдено ____________________________________ (дата прохождения тестирования) Начальник (его заместитель) структурного подразделения, проводившего тестирование _____________ _____________________ (подпись) (инициалы, фамилия) Приложение 3 к Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах В специальную квалификационную комиссию Национального банка Республики Беларусь _______________________________________ (фамилия, собственное имя, отчество заявителя) ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу _________________________________________________________ (указать: выдать специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях; выдать специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях и свидетельство о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях; продлить срок действия специального разрешения (лицензии) N _______________ на осуществление аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданного на основании решения специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики Беларусь от _________________________ N ______________ выдать дубликат специального разрешения (лицензии) N ______________ на осуществление аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданного на  |  |
|
|
|