|
|
|
|
|
|
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27.11.2006 N 323 "О годовом отчете банков Республики Беларусь"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 2 ¦ ¦ \ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ток) ¦баланса¦ ¦ ¦ ¦ \ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Наименование \ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦показателей \ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 1 ¦ Раздел I. За год, предшествующий отчетному ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 2 ¦Остаток на 1 января¦ 3011¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 3 ¦Изменения статей ¦ 3012¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 3.1 ¦прибыль (убыток со ¦ 30121¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦знаком "минус") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 3.2 ¦направление прибыли¦ 30122¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦на пополнение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 3.3 ¦операции с ¦ 30123¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦учредителями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участниками): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦3.3.1¦внесение в уставный¦301231¦ ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦фонд вкладов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦3.3.2¦выплата дивидендов ¦301232¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦3.3.3¦операции с ¦301233¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выкупленными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акциями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 3.4 ¦проведение ¦ 30124¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦баланса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 3.5 ¦перераспределение ¦ 30125¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦между статьями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 3.6 ¦прочие изменения ¦ 30126¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 4 ¦Остаток на 1 января¦ 3013¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 5 ¦ Раздел II. За отчетный год ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 6 ¦Остаток на 1 января¦ 3011¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 7 ¦Изменения статей ¦ 3012¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 7.1 ¦прибыль (убыток со ¦ 30121¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦знаком "минус") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 7.2 ¦направление прибыли¦ 30122¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦на пополнение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 7.3 ¦операции с ¦ 30123¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦учредителями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участниками): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦7.3.1¦внесение в уставный¦301231¦ ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦фонд вкладов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦7.3.2¦выплата дивидендов ¦301232¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦7.3.3¦операции с ¦301233¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выкупленными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акциями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 7.4 ¦проведение ¦ 30124¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦баланса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 7.5 ¦перераспределение ¦ 30125¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦между статьями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 7.6 ¦прочие изменения ¦ 30126¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+-----+ ¦ 8 ¦Остаток на 1 января¦ 3013¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20__ г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-----+-------------------+------+------+-------+-------+-------+-------+------ Руководитель _______________ _________________ (подпись) (И.О.Фамилия) Главный бухгалтер __________ _________________ (подпись) (И.О.Фамилия) Дата подписания "___" _________ 20__ г. УТВЕРЖДЕНО Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 27.11.2006 N 323 ИНСТРУКЦИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОГО ОТЧЕТА БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. Инструкция по составлению годового отчета банками Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана с учетом требований Национального стандарта финансовой отчетности 1 "Представление финансовой отчетности" (НСФО 1), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 300 (далее - НСФО 1), Национального стандарта финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 296 (далее - НСФО 7), и обязательна для исполнения всеми банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (далее - банки).
2. Годовой отчет банки составляют в следующем объеме: бухгалтерский баланс; отчет о прибыли и убытках; отчет об изменении капитала; отчет о движении денежных средств; примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.
3. При составлении годового отчета банки руководствуются планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232), настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк). 4. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. 5. Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения. 6. При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов. 7. Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, получившими специальное разрешение (лицензию) Национального банка на осуществление аудиторской деятельности, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. 8. Годовой отчет составляется с учетом организационных и структурных изменений, произошедших в банке за отчетный период. 9. Банки, реорганизованные в отчетном году путем слияния, разделения, присоединения, составляют годовой отчет в соответствии с настоящей Инструкцией в полном объеме за период с начала отчетного года до момента реорганизации. Банк, реорганизованный путем преобразования из одной организационно-правовой формы в банк другой организационно-правовой формы, формирует годовой отчет в полном объеме за полный отчетный год.
10. Банки, в отношении которых принято решение о ликвидации либо у которых Национальным банком отозваны лицензии на осуществление банковской деятельности, но у которых фактически ликвидация на 1 января следующего за отчетным года не завершена, составляют годовой отчет в объеме бухгалтерского баланса и пояснительной записки. 11. Вновь созданные в течение отчетного года банки составляют годовой отчет в соответствии с настоящей Инструкцией в полном объеме за период со дня их государственной регистрации по 31 декабря отчетного года. 12. Формы годового отчета дополняются статьями, порядок изложения и заполнения которых определяется в соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и иных нормативных правовых актов Национального банка. 13. Формы годового отчета используются при составлении консолидированной финансовой отчетности, промежуточной финансовой отчетности и в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. При этом формы годового отчета могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки в порядке, определенном требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и (или) правил по их применению. 13-1. При составлении форм годового отчета должно соблюдаться арифметическое равенство сумм значений по строкам и графам с их соответствующими итоговыми значениями (погрешностей за счет округления быть не должно).
14. В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу: 14.1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений; 14.2. начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета; 14.3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию активов и обязательств с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством Республики Беларусь порядке; 14.4. принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения. Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 "Расчеты по капитальным вложениям" <*>, и получить от последних письменные подтверждения остатков задолженности; 14.5. при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года") над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года") на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года"), но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка") в корреспонденции с балансовым счетом 7380 "Использование прибыли отчетного года". -------------------------------- <*> Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283. Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается величина убытка за отчетный год. 15. По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным. 16. При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается отметка об отсутствии сведений в виде прочерка. 17. До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов. Глава 2 СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 18. Годовой бухгалтерский баланс (далее - баланс) представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года. Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) (графа 5) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6). 19. Баланс составляется по алгоритму согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком "минус". 20. При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года. 21. Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации. Остатки балансовых счетов групп 61 "Межфилиальные счета", 633 "Клиринговые счета" взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 "Валютная позиция" и группы 691 "Рублевый эквивалент валютной позиции" зачитываются между собой. 22. Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года". 23. Отраженная в балансах отдельных филиалов (отделений) банка сумма убытка, а также сумма распределенной прибыли в убыточных филиалах (отделениях) (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года") полностью покрывается головным банком либо прибыльными филиалами (отделениями) за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, либо соответствующих фондов банка. Балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" должен отражать только один результат деятельности - прибыль или убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом. 24. В первый рабочий день года, следующего за отчетным, остатки балансовых счетов 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" и 7380 "Использование прибыли отчетного года" переносятся на балансовые счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" и 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" соответственно. Остатки на балансовых счетах 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения", 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" отражаются в балансе текущего года только до утверждения годового отчета (кроме остатка по отдельному лицевому счету "Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения" балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения", формируемого после даты подписания форм отчетности за отчетный год руководителем и главным бухгалтером банка). Перед закрытием остаток балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" должен равняться сумме утвержденной прибыли отчетного года с учетом суммы прибыли (убытка) прошлых лет, отраженной в отчетном году по отдельному лицевому счету "Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения" балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения", сформировавшейся до даты подписания форм отчетности за отчетный год руководителем и главным бухгалтером банка. Остаток балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" должен равняться сумме утвержденной распределенной прибыли отчетного года. 25. При распределении в текущем году до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка прибыли отчетного года совершаются проводки по дебету балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка"). При проведении в текущем году восстановления сумм за отчетный год согласно подпункту 14.5 пункта 14 настоящей Инструкции в связи с закрытием балансового счета 7380 "Использование прибыли отчетного года" отчетного года необходимо использовать балансовый счет 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения". 26. При составлении годового отчета банк проводит корректировки данных отчетного года в отношении: событий после отчетной даты - в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 10 "События после отчетной даты" (НСФО 10) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25 июня 2004 г. N 201; результатов изменения в учетной политике и исправлений существенных ошибок, относящихся к периодам, предшествовавшим отчетному, - в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки" (НСФО 8), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 298 (далее - НСФО 8).
При осуществлении корректировок, предусмотренных настоящим пунктом, не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские (межфилиальные) счета банка, других банков и счета по учету денежных средств (группа 10).
27. События после отчетной даты, отражаемые в годовом отчете в соответствии с принятой банком учетной политикой путем соответствующих корректировок имеющихся данных и (или) путем признания новых объектов учета, относящихся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете оборотами текущего года. При этом отражаемые по счетам 8-го и 9-го классов доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, одновременно закрываются на балансовый счет 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения". Доходы (расходы) прошлых лет, возникающие в результате исправления ошибок (кроме указанных в абзаце третьем части первой пункта 26 настоящей Инструкции, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями НСФО 8), при расторжении или изменении условий договоров и т.п., и выявленные после даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, отражаются в бухгалтерском учете по их экономической сущности в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов банка. 28. Окончательное распределение прибыли банка после собрания акционеров отражается в бухгалтерском учете оборотами текущего года с использованием балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка"). После утверждения годового отчета производится закрытие балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" (в том числе сформировавшегося до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка отдельного лицевого счета "Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения") и балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения". Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года. При этом: сумма распределенной подтвержденной прибыли отражается по кредиту балансового счета 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" в корреспонденции с балансовым счетом 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения"; сформированная на балансовом счете 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" сумма нераспределенной подтвержденной прибыли отражается по дебету данного балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"; сформированная на балансовом счете 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" сумма непокрытого убытка отражается по кредиту данного балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет". 29. В бухгалтерском балансе показывается накопленная прибыль (распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет (символ 1214) на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, расшифровка которой дается в примечании 14 согласно приложению 1 к настоящей Инструкции (далее - примечание 14). Сумма полученной за отчетный год прибыли (убытка) (балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года") показывается в примечании 14 по символу 121441. По символу 121442 примечания 14 показывается сумма распределенной прибыли (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года") на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка. На балансовом счете 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (символ 12143 примечания 14) прошлых лет, подлежащая распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. 29-1. Значение символа 12 должно равняться сумме значений символов 120 и 121. Значения символов 110 и 12 должны равняться между собой.
Глава 3 СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ 30. Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период. Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру. В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года (графа 5) и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6). 31. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов. 32. Отчет о прибыли и убытках составляется по алгоритму согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком "минус". По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, значение которой должно равняться значению символа 121441 примечания 14.  |  |
|
|
|