|
|
|
|
|
|
|
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 44 ¦ 4143 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4144 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4145 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4146 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими ¦ ¦ финансовыми организациями (активный счет) ¦ ¦ 4147 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4148 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 410X - 414X предназначены для учета ценных бумаг, приобретенных банком с одной из целей: продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен; классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов. Обязательные условия, при наличии которых банк может использовать данную классификацию, определены в главе 2 НСФО 39. Ценные бумаги на данных счетах учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости. Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X. Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации, если иное не предусмотрено законодательством.
По дебету счетов отражается справедливая стоимость приобретенных ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости. По кредиту счетов отражается стоимость проданных ценных бумаг, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. -------------------------------------------------------------------¬ ¦417 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли ¦ ¦ 4170 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4171 Начисленные процентные доходы по акциям (активный счет) ¦ ¦ 4172 Начисленные процентные доходы по векселям (активный счет)¦ ¦ 4173 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4174 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета начисленного процентного (купонного) дохода (далее - процентный доход) по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 410X - 414X. По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы, списываемые на счета просроченных процентных доходов. -------------------------------------------------------------------¬ ¦418 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам для торговли ¦ ¦ 4180 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4181 Просроченные процентные доходы по акциям (активный счет) ¦ ¦ 4182 Просроченные процентные доходы по векселям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4183 Просроченные процентные доходы по депозитным ¦ ¦ сертификатам (активный счет) ¦ ¦ 4184 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам для торговли. По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов. По кредиту счетов отражаются суммы поступивших в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством. -------------------------------------------------------------------¬ ¦42 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------¬ ¦420 Облигации ¦ ¦ 4200 Облигации, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4201 Облигации, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4202 Облигации, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4203 Облигации, выпущенные Национальным банком (активный счет)¦ ¦ 4204 Облигации, выпущенные банками-резидентами (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4205 Облигации, выпущенные банками-нерезидентами (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4206 Облигации, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4207 Облигации, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4208 Облигации, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------¬ ¦422 Векселя ¦ ¦ 4220 Векселя, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4221 Векселя, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4222 Векселя, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4223 Векселя, выпущенные Национальным банком (активный счет) ¦ ¦ 4224 Векселя, выпущенные банками-резидентами (активный счет) ¦ ¦ 4225 Векселя, выпущенные банками-нерезидентами (активный счет)¦ ¦ 4226 Векселя, выпущенные небанковскими финансовыми ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4227 Векселя, выпущенные коммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4228 Векселя, выпущенные некоммерческими организациями ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------¬ ¦423 Депозитные сертификаты ¦ ¦ 4234 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4235 Депозитные сертификаты, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------¬ ¦424 Прочие ценные бумаги ¦ ¦ 4240 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими ¦ ¦ органами государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4241 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами местного ¦ ¦ управления (активный счет) ¦ ¦ 4242 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными ¦ ¦ органами иностранных государств (активный счет) ¦ ¦ 4243 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4244 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-резидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4245 Прочие ценные бумаги, выпущенные банками-нерезидентами ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4246 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими ¦ ¦ финансовыми организациями (активный счет) ¦ ¦ 4247 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦ 4248 Прочие ценные бумаги, выпущенные некоммерческими ¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Счета 420X, 422X - 424X предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения (удерживать до их погашения). Намерение и возможность удерживать ценные бумаги до погашения нельзя рассматривать по отношению к данной группе, если банк намеревается удерживать ценные бумаги в течение неопределенного срока; если банк готов продать ценные бумаги при изменении рыночных ставок процента, при изменении потребности в ликвидных средствах, при изменении доходности и доступности альтернативных источников ресурсов. При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей пять процентов от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году (независимо от суммы сделки) банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43. В течение последующих 2 лет с момента реклассификации банк не должен приобретаемые ценные бумаги классифицировать как удерживаемые до погашения. По истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений ценные бумаги, реклассифицированные ранее в группу 43, могут быть вновь признаны как ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и переведены из группы счетов 43 в группу счетов 42. Ценные бумаги на данных счетах учитываются по цене приобретения. По дебету счетов отражается стоимость: приобретенных ценных бумаг; ценных бумаг, реклассифицированных в данную группу счетов из группы 43 по истечении 2 лет и при наличии соответствующих намерений или в соответствии с законодательством.
По кредиту счетов отражается стоимость: погашенных или проданных ценных бумаг; ценных бумаг, реклассифицированных в группу счетов 43, если банк продает существенную сумму ценных бумаг данной группы или изменяет намерения удерживать данные ценные бумаги до погашения; ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам. -------------------------------------------------------------------¬ ¦426 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, не оплаченные в срок¦ ¦ 4260 Облигации, не оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦ 4262 Векселя, не оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦ 4263 Депозитные сертификаты, не оплаченные в срок (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4264 Прочие ценные бумаги, не оплаченные в срок (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета ценных бумаг при непоступлении от эмитента средств по их погашению в установленный срок. По дебету счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, ранее учтенная на счетах 420X, 422X - 424X.
По кредиту счетов отражается цена погашения (выбытия) ценных бумаг, в том числе при списании за счет резерва. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг. -------------------------------------------------------------------¬ ¦427 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым ¦ ¦ до погашения ¦ ¦ 4270 Начисленные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4272 Начисленные процентные доходы по векселям (активный счет)¦ ¦ 4273 Начисленные процентные доходы по депозитным сертификатам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4274 Начисленные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4276 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, не ¦ ¦ оплаченным в срок (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета начисленного процентного дохода по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 420X, 422X - 424X. По дебету счетов отражаются суммы начисленного процентного дохода по ценным бумагам. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентного дохода, а также суммы, списываемые на счета просроченных процентных доходов. -------------------------------------------------------------------¬ ¦428 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, ¦ ¦ удерживаемым до погашения ¦ ¦ 4280 Просроченные процентные доходы по облигациям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4282 Просроченные процентные доходы по векселям (активный ¦ ¦ счет) ¦ ¦ 4283 Просроченные процентные доходы по депозитным ¦ ¦ сертификатам (активный счет) ¦ ¦ 4284 Просроченные процентные доходы по прочим ценным бумагам ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4286 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, не ¦ ¦ оплаченным в срок (активный счет) ¦ ¦------------------------------------------------------------------- Данные счета предназначены для учета просроченных процентных доходов по ценным бумагам, удерживаемым до погашения. По дебету счетов отражаются суммы просроченных процентных доходов. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентных доходов, а также суммы задолженности, списанные в соответствии с законодательством. -------------------------------------------------------------------¬ ¦43 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ИМЕЮЩИЕСЯ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ ¦ ¦------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------¬ ¦430 Облигации ¦ ¦ 4300 Облигации, выпущенные республиканскими органами ¦ ¦ государственного управления (активный счет) ¦ ¦ 4301 Облигации, выпущенные органами местного управления ¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦ 4302 Облигации, выпущенные государственными органами ¦ ¦ иностранных государств (активный счет) ¦  |  |
|
|
|