|
|
|
|
|
|
|
Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З "Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)"Текст кодекса с изменениями и дополнениями на октябрь 2008 года Стр. 3
налогообложение в свободных экономических зонах;
налог на игорный бизнес;
налог на лотерейную деятельность;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц;
налогообложение отдельных категорий плательщиков;
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма.
3. При установлении особых режимов налогообложения плательщики
и элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом или Президентом
Республики Беларусь.
Статья 11. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия республиканских налогов,
сборов (пошлин)
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием
закона о внесении изменений и дополнений в настоящий Кодекс либо
Президентом Республики Беларусь.
2. Законы об установлении, введении новых, помимо
предусмотренных настоящим Кодексом, или прекращении действия
введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о
внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы
(пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок,
налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и
сроков уплаты принимаются при утверждении бюджета Республики
Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают в силу
не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные законы могут приниматься при
уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый
(бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не
ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным
предусмотренным законом способом. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 12. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия местных налогов и сборов
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с настоящим
Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного
Совета депутатов.
2. Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие
или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее
введенного им любого из местных налогов и сборов.
3. Нормативные правовые акты (решения) об установлении,
введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о
внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части
определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления,
порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего
местного бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают
в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения)
могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на
текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок
вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
4. Решения об установлении, введении, изменении и прекращении
действия местных налогов и сборов публикуются или доводятся до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом, вступают в
силу после их официального опубликования и направляются
установившими их местными Советами депутатов в финансовые и
налоговые органы соответствующей административно-территориальной
единицы в десятидневный срок с даты их принятия. (Введена Законом
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА
Статья 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее -
плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики
Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена
обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
2. Под организациями понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные и международные организации, в том числе не
являющиеся юридическими лицами;
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы
налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих
юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики
Беларусь или законами Республики Беларусь.
4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
5. Головная организация (центральная компания) либо участник
хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или
договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют
налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
6. Под физическими лицами понимаются:
6.1. граждане Республики Беларусь;
6.2. граждане либо подданные иностранного государства;
6.3. лица без гражданства (подданства).
Статья 14. Белорусские и иностранные организации
1. Белорусской организацией признается организация, местом
нахождения которой является Республика Беларусь.
2. Иностранной организацией признается организация, местом
нахождения которой не является Республика Беларусь.
3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов
Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам
от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за
пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному
как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами
Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по
деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам
от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному
на территории Республики Беларусь.
Статья 15. Место нахождения плательщика-организации
1. Местом нахождения плательщика-организации (за исключением
простого товарищества) признается место ее государственной
регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.
Местом нахождения простого товарищества признается место
нахождения (место жительства) того его участника, на которого в
соответствии с договором о совместной деятельности между участниками
возложено ведение дел этого товарищества либо который получает
выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
2. При отсутствии (бездействии) места государственной
регистрации местом нахождения плательщика-организации признается
место нахождения ее высшего органа управления (место, где
осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными
учредительными документами).
При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом
нахождения плательщика-организации признается место, где
осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного
органа управления (администрации, дирекции, правления,
централизованной бухгалтерии или иного подобного органа,
осуществляющего оперативное финансовое управление этой
организацией).
При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления
местом нахождения плательщика-организации признается место, где
принимаются решения по вопросам создания, ликвидации и реорганизации
этой организации, изменения состава ее учредителей (участников),
увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или
отчуждения ее имущества и другим существенным вопросам управления
организацией, либо место, в котором находятся основные бухгалтерские
документы организации, либо место жительства ее руководителя,
учредителя или участника.
Статья 16. Организация, финансируемая из бюджета
(бюджетная организация)
1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом, для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее -
банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов
бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), не относятся организации:
2.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет
средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской
деятельности и содержание основных фондов;
2.2. получающие из бюджета средства для осуществления
предпринимательской деятельности.
Статья 17. Физические лица - налоговые резиденты
Республики Беларусь
1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются
физические лица, которые фактически находились на территории
Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.
2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического
лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое
это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на
лечение, отдых, в командировку или на учебу.
3. Не относится ко времени фактического нахождения на
территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое
лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский
статус, или в качестве члена семьи такого лица;
3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
по межгосударственному соглашению, участником которого является
Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось
в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного
государства в другое иностранное государство через территорию
Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно
с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при
таком следовании (транзитное следование).
Статья 18. Место жительства физического лица
1. Местом жительства физического лица признается место
(населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это
физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при
невозможности установить такое место - место жительства (при его
отсутствии - место пребывания), указанное в документе,
удостоверяющем личность, либо другом документе о регистрации, либо
место нахождения имущества этого лица.
2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до
четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается
место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.
Статья 19. Индивидуальные предприниматели
1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические
лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения
приравниваются частные нотариусы.
2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при
исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на
то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Статья 20. Взаимозависимые лица
Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или)
организации, наличие отношений между которыми оказывает
непосредственное влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
К таким отношениям относятся отношения:
между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной
организации;
когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой
организации, если доля такого участия составляет не менее
20 процентов;
когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению
либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под
контролем другого лица;
когда лица совместно (непосредственно или косвенно)
контролируют третье лицо;
когда физические лица состоят в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна,
попечителя и подопечного. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 21. Права плательщика
1. Плательщик имеет право:
1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет
бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах),
актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях
плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных
государственных органов письменные разъяснения по вопросам
применения актов налогового законодательства;
1.3. представлять свои интересы в налоговых органах
самостоятельно или через своего представителя;
1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового
законодательства;
1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки;
1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые
органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам
проведенных налоговых проверок;
1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
актов налогового законодательства при совершении ими действий в
отношении плательщиков;
1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;
1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия
(бездействие) их должностных лиц;
1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями
налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их
должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
2. Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Плательщикам гарантируется административная и судебная
защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Права плательщиков обеспечиваются соответствующими
обязанностями налоговых органов.
Статья 22. Обязанности плательщика
1. Плательщик обязан:
1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством
налоги, сборы (пошлины);
1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и
иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
актами налогового законодательства;
1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые
декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и
сведения, связанные с налогообложением;
1.5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти
рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов,
|
|
Партнеры
|
|