|
|
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.02.2006 N 12 "Об утверждении Инструкции по ведению первичного учета в организациях кондитерской промышленности Белорусского государственного концерна пищевой промышленности "Белгоспищепром", форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета"(текст документа по состоянию на январь 2010 года. Архив) обновление Стр. 13 Председатель комиссии ___________ __________________________________ (подпись) (И.О.Фамилия) Члены комиссии: ___________ __________________________________ (подпись) (И.О.Фамилия) ___________ __________________________________ ___________ __________________________________ Распоряжение руководителя организации _____________________________________ ___________________________________________________________________________ "__" __________ 20__ г. Подпись руководителя _______________ УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 06.02.2006 N 12 ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЕДЕНИЮ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ КОНДИТЕРСКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ БЕЛОРУССКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНЦЕРНА ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ "БЕЛГОСПИЩЕПРОМ" Раздел I ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. Инструкция по ведению первичного учета в организациях кондитерской промышленности Белорусского государственного концерна пищевой промышленности "Белгоспищепром" (далее - Инструкция) определяет порядок ведения первичного учета сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов и готовой продукции (далее - сырье, материалы и готовая продукция) при производстве всех видов кондитерской продукции в организациях Белорусского государственного концерна пищевой промышленности "Белгоспищепром". 2. Основными задачами первичного учета являются: правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовке сырья, приобретению основных и вспомогательных материалов, поступлению и отпуску сырья и готовой продукции; контроль сохранности материалов в местах хранения и на всех этапах их движения; контроль соблюдения установленных норм запасов; контроль использования сырья, материалов и готовой продукции в производстве на базе технически обоснованных норм их расхода и нормативных потерь; своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации в установленном порядке. 3. Контроль за своевременным оприходованием прибывших сырья, материалов и прочих товарно-материальных ценностей должен осуществляться отделом снабжения (другим подразделением или специалистом с функциями снабжения сырьем) и бухгалтерией на основе приходных документов или сведений о прибывших грузах. 4. Первичный учет сырья, материалов и готовой продукции на складах, в производстве и в бухгалтерии организуется и ведется под руководством главного бухгалтера организации, а в условиях централизованной бухгалтерии - главного бухгалтера и руководителей учетно-контрольных групп организаций. 5. Организация учета сырья, материалов и готовой продукции осуществляется на основе оперативно-бухгалтерского метода учета с применением современных средств механизации и автоматизации учета. 6. Для обеспечения правильной и рациональной организации учета сырья, материалов и готовой продукции необходимо: установить четкую систему документооборота и порядок оформления операций по движению сырья, материалов и готовой продукции; проводить в установленном порядке инвентаризацию, а также контрольные выборочные проверки остатков сырья, материалов и готовой продукции, своевременно отражать в бухгалтерском учете результаты этих инвентаризации и проверок; разрабатывать и постоянно совершенствовать нормы хранения запасов, отпуска и расходования сырья, материалов и готовой продукции. 7. Первичный учет сырья и материалов организовывается в соответствии со статьями расходов по калькулированию себестоимости готовой продукции "Сырье и основные материалы" и "Вспомогательные материалы". 8. Для обеспечения сырьем производственного процесса организация, производящая кондитерские изделия, производит закупку сырья и материалов от сельскохозяйственных организаций, фермерских хозяйств и других поставщиков. 9. Приемка сырья и материалов производится в соответствии с обязательными требованиями нормативно-технической документации и другими правилами. Основанием для приемки сырья и материалов по количеству, перевозимых автотранспортом, являются товарно-транспортные накладные поставщиков. Документами при оприходовании материальных ценностей служат также расчетные документы поставщиков и приложенные к ним железнодорожные, товарно-транспортные накладные и товарные накладные. Документами, удостоверяющими качество сырья и основных материалов, поступивших от поставщика, являются прилагаемые к транспортным документам сертификаты качества, спецификации, технические паспорта и другие документы. При приемке сырья и материалов следует руководствоваться Положением о приемке товаров по количеству и качеству, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 апреля 1996 г. N 285. Если сырье поступило на железнодорожную станцию, изготовитель организует его доставку на склад. При этом на каждый рейс автотранспорта и на каждое наименование сырья выписывается товарно-транспортная накладная, которая является основанием для оприходования груза. Если сырье и материалы получают непосредственно на складе поставщика, уполномоченному лицу грузополучателя выписывается доверенность. 10. Предварительно все приходные документы поставщика регистрируются получателем, при этом проверяется их соответствие с условиями договора в части ассортимента, количества, цены, сроков отгрузки и др. После проверки документы поставщика передаются соответствующему складу для приемки и оприходования груза. Приемка сырья по качеству осуществляется производственной лабораторией получателя в соответствии с нормативными и технологическими документами на данное наименование сырья. 11. Все операции с сырьем оформляются документально. Количественный учет сырья ведется в физической массе с точностью до одного килограмма. 12. Если при приемке сырья и материалов на складе будут обнаружены расхождения по количеству с данными сопроводительных документов поставщика и в случаях утраты сопроводительных документов, составляется акт о приемке материалов, а при обнаружении расхождений показателей качества с данными документов поставщика сырья составляется акт-рекламация. Акты составляются приемной комиссией в двух экземплярах с участием материально ответственного лица, представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. В случаях возникновения разногласий между перевозчиком груза и заказчиком грузового автотранспортного средства, вызванных несохранностью груза и наличием других обстоятельств, составляются акты, предусмотренные Правилами автомобильных перевозок грузов, утвержденными постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 1 июля 2002 г. N 20 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 102, 8/8480). 13. При доставке сырья и материалов железнодорожным транспортом проверяется точность данных, указанных в документах отправителя, и сохранность груза во время нахождения в пути (исправность вагона, замков, пломб, тары). При наличии обстоятельств, которые могут служить основанием для имущественной ответственности станций железной дороги, грузоотправителя и грузополучателя, составляются коммерческие акты и акты общей формы в соответствии с Уставом железнодорожного транспорта общего пользования, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 2 августа 1999 г. N 1196 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 67, 5/1506). Порядок составления коммерческих актов и актов общей формы устанавливается правилами перевозок грузов по железной дороге. 14. Список лиц, имеющих право подписи на выдачу сырья и материалов, устанавливается руководителем организации по представлению начальника службы снабжения и главного бухгалтера. 15. Сырье и материалы отпускаются в производство на основании надлежаще оформленных документов. 16. Под расходом сырья, материалов, полуфабрикатов на производство понимается их потребление непосредственно в процессах производства. Списание этих ценностей на производство производится на выработанную продукцию по фактическому расходу согласно составленным ежемесячным отчетам и расчетам потерь в производстве. 17. В каждой организации должен быть организован оперативный количественно-качественный учет использования сырья и материалов в цехах (на участках). Ведение оперативного количественно-качественного учета использования сырья и материалов должно быть возложено на должностных лиц, ответственных за правильное использование материальных ценностей в производстве. 18. Отпуск сырья и материалов в производство осуществляется в соответствии с производственной программой выпуска продукции, утверждаемой руководителем организации. Производственные цехи (участки) кондитерских организаций ведут ежедневный учет поступления и расхода сырья и материалов и выработки готовой продукции. По данным этого учета регулярно составляются и представляются в бухгалтерию организации отчеты о движении сырья, материалов и готовой продукции. 19. Количество произведенной продукции учитывается при приемке продукции по конечной операции. 20. Отпуск (отгрузка) готовой продукции потребителям производится на основании правильно оформленных товарно-транспортных накладных, товарных накладных и прилагаемых к ним документов (актов, удостоверений о качестве, сертификатов и других). 21. В зависимости от структуры и штатного расписания организации наименования подразделений и должностей могут отличаться от указанных в настоящей Инструкции и первичных учетных документах. 22. В настоящей Инструкции применяют следующие термины и их определения: организация - юридическое лицо, осуществляющее определенный вид деятельности; изготовитель - организация, ее филиал, представительство или иное подразделение, а также индивидуальный предприниматель, производящие продукцию для реализации потребителю или использования в собственном производстве; поставщик - организация, производящая продукцию и (или) осуществляющая на основании договора ее поставку; получатель - организация, приобретающая сырье, материалы и готовую продукцию; грузоотправитель - юридическое или физическое лицо, от имени которого оформляется отправка груза; грузополучатель - юридическое лицо, уполномоченное на получение груза; заказчик - грузоотправитель, грузополучатель; отправка - партия груза, отправляемая по одной товарно-транспортной накладной. Глава 2 ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ 23. Для учета сырья, материалов, производства и реализации кондитерской продукции применяются отраслевые и типовые формы первичного учета, а также специализированные формы товарно-транспортных накладных и приемных квитанций. Все первичные учетные документы должны составляться и оформляться в момент совершения операции, содержать достоверные данные и подписи должностных лиц и представляться в бухгалтерию или другие службы в порядке и сроки, установленные графиком документооборота. Непосредственная ответственность за правильное и своевременное оформление первичных учетных документов возлагается на начальников производственных подразделений (руководителей служб) и других должностных лиц организаций. Контроль за правильным и своевременным оформлением всех первичных учетных документов возлагается на руководителя организации и главного бухгалтера. 24. Первичный учет ведется на отдельных бланках, в журналах (книгах) и на машинных носителях. Журналы (книги) должны быть пронумерованы и прошнурованы. В журналах по учету сырья и материалов, учету производства, готовой продукции на обороте последней страницы за подписями руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченного им лица делается запись: "В журнале всего пронумеровано страниц (листов)". Записи и подписи скрепляются печатью. Первичные учетные документы на получение, отпуск сырья и материалов должны быть пронумерованы и скреплены соответствующими подписями. Ошибки в первичных учетных документах исправляются путем зачеркивания чертой неправильной записи и надписи над ней правильной. При этом исправления должны быть заверены в документе подписями лиц, ответственных за его составление. 25. В условиях автоматизированной системы управления может исключаться ведение отдельных первичных учетных документов (карточек складского учета и других). При этом внедрение технических носителей в качестве учетных документов требует предварительной подготовки и перестройки всей действующей системы документооборота. Их надо вводить, начиная с отдельных участков, руководствуясь утвержденными нормативными правовыми актами по организации ведения первичного учета и накопительных регистров. Формы первичного учета при автоматизации (совершенствовании) учета могут быть изменены или дополнены с сохранением утвержденных реквизитов и данных по усмотрению руководителя организации и главного бухгалтера (кроме бланков строгой отчетности). 26. Накопительные регистры, составленные при помощи средств механизации и автоматизации учета на основании первичных учетных документов, служащие основанием для последующих записей в бухгалтерском учете, должны иметь наименования, определяющие их содержание, и подписи лиц, ответственных за содержащиеся в них данные. 27. Формы бланков первичных учетных документов могут печататься централизованно по заказам организаций через республиканское унитарное предприятие "Издательство "Белбланкавыд" департамента государственных знаков Министерства финансов Республики Беларусь, непосредственно в местных типографиях или на множительной технике организаций. Допускается тиражирование отраслевых форм первичного учета организациями для использования в количестве, необходимом для оформления хозяйственных операций. Бланки строгой отчетности изготавливаются в соответствии с законодательством. Раздел II ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ КОНДИТЕРСКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ Глава 3 ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ 28. Каждая партия сырья и материалов, поступившая на склад изготовителя от поставщика в сопровождении товарно-транспортных накладных, принимается материально ответственным лицом по количеству и качеству, контролируемому производственной лабораторией изготовителя. 29. Партионный ярлык на муку (форма П-1 (кондитер) применяется при хранении муки партиями в мешках. Партией считается мука, прибывшая по товарно-транспортной накладной или другому сопроводительному документу поставщика. Партионный ярлык на муку заполняется заведующим складом (кладовщиком) в двух экземплярах. В форме указываются наименование муки, ее сорт, процент влажности, вес одного мешка, количество мешков и номер товарно-транспортной накладной, по которой поступила мука. Первый экземпляр прикрепляется к одному из мешков штабеля, второй - направляется в лабораторию. При отпуске в производство части партии муки на партионном ярлыке делаются соответствующие отметки (в графах 1 - 4) о дате отпуска, номере документа, по которому отпущена мука, количестве отпущенных мешков и весе муки. После этого в графах 5, 6 выводится остаток муки. При бестарном хранении муки партионный ярлык не применяется. 30. Журнал учета поступления муки на склад бестарного хранения (форма П-2 (кондитер) (далее - журнал) предназначается для учета поступающей на хлебозавод муки в автомуковозах и в мешках при бестарном хранении. Журнал ведется весовщиком (или лицом, на то уполномоченным) и материально ответственным лицом склада бестарного хранения муки. Графы 2, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 заполняются на основании сопроводительного документа поставщика, в них отражаются следующие данные: номер автомуковоза, номер сопроводительного документа, наименование поставщика, номер договора на поставку муки, наименование и сорт муки, ее вес и процент влажности. На основании личных наблюдений, взвешивания и лабораторных данных заполняются графы 3 - 6, 15 - 18, 21, 22, в которых указываются дата и время прибытия и убытия автомуковоза, фактический вес поступившей муки, ее влажность, номер бункера, в который она загружена, и дата загрузки. В случае расхождения в сорте или весе (данные о излишке или недостаче проставляются в графах 19 - 20) составляется акт о приемке материалов типовой межведомственной формы М-7. При отпуске муки со склада бестарного хранения на производство полными бункерами сменный пекарь-мастер должен присутствовать при приемке муки в автомуковозах, их взвешивании и загрузке в бункера и соответственно расписываться в журнале вместе с весовщиком (или лицом, на то уполномоченным) и материально ответственным лицом склада бестарного хранения муки. 31. Журнал учета движения муки при бестарном хранении (форма П-4 (кондитер) (далее - журнал) применяется для учета движения муки по каждому бункеру и для записи показаний счетчиков и определения количества отпущенной муки на производство. В графах 1 - 3 указываются дата, смена, источник поступления и направление использования поступившей муки; в графах 4, 5 отражаются данные по приходу муки: номер документа и количество в килограммах. Графы 7 - 11 предназначены для записи данных о расходе муки: в графах 7, 8 отражаются начальные и конечные показания счетчиков автоматических весов, в графе 9 - номер документа, по которому отпускается мука в производство, в графе 10 - количество отвесов по данным автоматических счетчиков весов, в графе 11 - вес отпущенной муки, который рассчитывается умножением количества отвесов на вес одного отвеса, который указан в верху листа. После всех операций в конце смены выводится остаток, который заносится в графу 12. Журнал ведется материально ответственными работниками склада бестарного хранения муки, а при передаче муки в производство полными бункерами ведется также в цехе пекарем-мастером. 32. Акт зачистки бункера (форма П-5 (кондитер) (далее - акт) применяется для отражения результатов зачистки бункера по окончании отпуска всей хранившейся в нем муки. Для зачистки бункеров приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия с включением в ее состав представителей бухгалтерии и общественной организации. Данные о движении муки заполняются на основании соответствующих записей в журналах форм П-2, П-4 и отчетов о движении сырья, материалов и передаче остатков по складу (форма П-7). Акт составляется в 2 экземплярах, из которых первый экземпляр с распоряжением директора передается в бухгалтерию, второй экземпляр - материально ответственному лицу. 33. Отвес-накладная на отпуск муки в производство (форма П-6 (кондитер) применяется для оформления отпуска муки в производство за смену. При отпуске муки в производство полными бункерами не заполняются графы 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, а при отпуске муки в мешках не заполняются графы 5, 6, 7. Отпуск сырья и материалов в производство (кроме муки) оформляется требованием типовой формы М-10 или М-11. 34. Отчет о движении сырья, материалов и передаче остатков по складу (форма П-7 (кондитер) (далее - отчет) применяется для учета движения сырья и материалов на складе и оформления передачи остатков материальных ценностей одним сменным кладовщиком другому. Отчет составляется в двух экземплярах на основании приходно-расходных документов и передачи остатков сырья и материалов. В графу 4 заносятся данные об остатках сырья и материалов по наименованиям; на основании приходных документов заполняются графы 5 - 7; на основании расходных документов - графы 9 - 12; затем выводится остаток сырья и материалов по учету (графа 4 + графа 7 - графа 12) и результат записывается в графу 13. Путем фактического пересчета и взвешивания определяется фактический остаток, который заносится в графу 14. Далее определяется результат: недостача или излишек (графы 15, 16). Первый экземпляр отчета вместе с приходно-расходными документами сдается в бухгалтерию, а второй - остается на складе. В организациях, где мука хранится в бункерах, вес нетто поступившей муки, показанный в отчете, должен соответствовать аналогичным данным, отраженным в журнале учета поступления муки на склад бестарного хранения (форма П-2) и журнале учета движения муки при бестарном хранении (форма П-4). Отчет подписывается материально ответственными лицами смен, сдающими и принимающими остатки сырья и материалов, и заведующим складом. 35. Лимитно-заборная карта (форма П-10 (кондитер) применяется для учета многократного отпуска сырья в цеховые кладовые в пределах утвержденного лимита, является оправдательным документом для списания материалов со склада. Лимит отпуска сырья устанавливается на основании действующих норм и утвержденной производственной программы выпуска продукции. Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах: один экземпляр для цеха-потребителя, второй - для склада. Отпуск материалов цеху производится работником склада при предъявлении представителем цеха своего экземпляра лимитно-заборной карты. Материально ответственное лицо склада в обоих экземплярах лимитно-заборной карты заполняет дату (графа 1) и все данные по отпуску сырья, после чего выводит и проставляет остаток лимита сырья и материалов. В лимитно-заборной карте цеха расписывается материально ответственное лицо склада, в лимитно-заборной карте склада - представитель цеха. По окончании месяца лимитно-заборные карты вместе с другими приходными и расходными документами сдаются в бухгалтерию. 36. Отчет о движении тары (в тарном цехе) (форма П-12 (кондитер) применяется для учета и контроля за движением тары в тарном складе (тарном цехе). Составляется заведующим складом (кладовщиком) на основании приходных и расходных документов в двух экземплярах. В документе указываются код (номенклатурный номер) и наименование тары (графы 1, 2), остатки на начало (переносятся из предыдущего отчета) (графа 3) и на конец смены (графа 14 = графа 3 + графы 4, 5, 6, 7, 8 - графы 9, 10, 11, 12, 13), поступления из различных источников (графы 4 - 8) и расход (графы 9 - 13). Первый экземпляр с приложением первичных документов сдается бухгалтерии под роспись работника бухгалтерии на втором экземпляре, второй экземпляр остается в тарном складе (тарном цехе). Периодичность составления и сдачи отчета о движении тары (в тарном цехе) устанавливается в организации (за смену, сутки, декаду, месяц). 37. Извещение о прибытии груза (форма П-13 (кондитер) выписывается материально ответственным лицом склада в двух экземплярах и направляется в производственную (центральную) лабораторию с приложением сертификата поставщика. В производственной лаборатории производится анализ груза (сырья и материалов), указанного в извещении о прибытии груза. Один экземпляр извещения о прибытии груза возвращается складу с заключением лаборатории для оформления приемки груза по качеству, второй - остается в лаборатории. Без заключения производственной лаборатории передавать сырье и материалы в производство склад не имеет права. При централизованной доставке груза извещение о прибытии груза на склад, как правило, не возвращается. 38. Карточка складского учета сырья и материалов (форма П-14 (кондитер) (далее - карточка) применяется для учета движения сырья и материалов на складе по каждому их виду, сорту (номенклатурному номеру), одновременно служит документом для многократного отпуска их в цеховые кладовые в пределах установленного лимита. Лимит отпуска сырья и материалов устанавливается соответствующим отделом (службой) организации на основании действующих норм расхода и утвержденной производственной программы выпуска продукции. Карточка выписывается на месяц в одном экземпляре и является оправдательным документом для списания сырья и материалов со склада в цеховые кладовые. Карточка ведется материально ответственным лицом склада (кладовщиком, заведующим складом). Графа 12 "Приход" заполняется на основании приходных документов (приходных ордеров, актов о приемке или накладных на внутреннее перемещение материалов). В графах 13, 14 отражается отпуск сырья и материалов в цехи по утвержденному лимиту. В графе "подпись получателя" расписывается представитель подразделения, уполномоченный для получения сырья и материалов. По строке "Итого за месяц" в графах 12, 13, 16 количество сырья и материалов, полученных за месяц, подтверждается подписью начальника (мастера) цеха (структурного подразделения). По окончании месяца карточки вместе с другими приходными и расходными документами сдаются в бухгалтерию. Работник бухгалтерии проверяет правильность записей и выведения остатков материалов в карточках за истекший месяц, открывает карточки на следующий месяц, заполняет титульную часть и переносит остатки сырья и материалов на первое число. Остаток сырья и материалов на первое число каждого месяца заверяется подписью бухгалтера в графе 16 "Контроль (подпись, дата)". Заведующему складом должны быть переданы образцы подписей работников организации, уполномоченных для получения сырья и материалов со склада. 39. Журнал регистрации температуры, относительной влажности воздуха на складе (форма П-15 (кондитер) (далее - журнал) применяется для контроля температуры и относительной влажности на складе сырья, материалов и готовой продукции. Ведение журнала обусловлено поддержанием необходимых условий хранения. Журнал ведется ежедневно материально ответственным лицом склада на основании показаний соответствующих приборов оборудования, которые указываются в графах 2 - 4. 40. Акт приемки сырья и материалов по количеству и качеству (форма П-16 (кондитер) (далее - акт) применяется для оформления приемки сырья и материалов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется согласно Положению о порядке приемки товаров по количеству и качеству. Акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением сопроводительных документов передают: один - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. 41. Ведомость учета выполненных работ (форма П-21 (кондитер) (далее - ведомость) применяется для учета выполненных работ бригадой и распределения заработной платы (сдельного приработка) и премии между членами бригады с применением коэффициента трудового участия (КТУ) или коэффициента трудового вклада (КТВ). Учет выработки продукции и выполненных работ осуществляется мастерами, начальниками участков и другими работниками, на которых возложены эти обязанности в зависимости от специфики организации производства. Расчеты по исчислению заработной платы по тарифу, распределению сдельного приработка и премии с учетом коэффициента трудового участия или коэффициента трудового вклада производятся работниками бухгалтерии. В табеле отработанных часов по числам месяца для каждого члена бригады записываются только фактически отработанные часы (дни) (в разделе 2 "Бригадный расчет"). Этот учет не отменяет ведение табеля установленной формы, в котором фиксируются также невыходы по причинам (командировки, болезнь, отпуск и т.д.). Ведомость подписывается начальником цеха (мастером), бригадиром и нормировщиком, а в разделе "Для бригадного расчета" - табельщиком (или работником, на которого возложены обязанности по ведению табельного учета) и бухгалтером после расчета заработной платы членам бригады. 42. Ведомость учета выполненных работ (форма П-24 (кондитер) применяется для учета выработки и начисления заработной платы по каждому рабочему за месяц. Для каждого работника (графа 3) указывается объем выполненной работы (графы 6 - 13) по датам (графа 4). 43. Журнал (ведомость) учета движения сырья, материалов и полуфабрикатов в кладовой цеха (форма П-31 (кондитер) (далее - журнал) применяется для учета поступления сырья, материалов и полуфабрикатов в цеховую кладовую, а также отпуска их на производство продукции, возврата на склад, передачи в другие цехи (графы 10 - 12) и оформления передачи остатков одним сменным материально ответственным лицом другому (графы 13 - 15). На возврат сырья, материалов и полуфабрикатов на склад и передачу их в другие цехи сменным кладовщиком оформляется накладная на внутреннее перемещение материалов типовой межведомственной формы М-12 или М-13. Записи в журнале производятся материально ответственным лицом склада по приходу: по мере поступления сырья, материалов и полуфабрикатов, после проверки их фактического веса или количества, на основе лимитно-заборных карт или сопроводительных документов; по расходу на производство - после взвешивания и пересчета сырья, материалов, полуфабрикатов и сдачи их под роспись мастера или бригадира производственного цеха (участка), а также при возврате на склад или передаче в другие цехи по накладным на внутреннее перемещение материалов. В журнале для каждого наименования сырья, материалов, полуфабрикатов (графа 1) отводятся отдельные страницы. После каждой операции по приходу и расходу по каждому наименованию сырья и материалов материально ответственное лицо выводит их количественный остаток. В случае снижения остатка по какому-либо наименованию до размера, не обеспечивающего работу до следующей смены, ставится в известность начальник цеха для принятия мер к пополнению запасов кладовой. По истечении месяца подсчитываются общее количество полученного сырья и материалов за месяц, расход их на производство и в другие подразделения. Итоги по расходу на производство за месяц должны соответствовать данным отчетов цехов по форме П-33 (кондитер). Журнал подлежит передаче материально ответственными лицами при приеме-сдаче ими смены. 44. Журнал (ведомость) учета движения сырья, материалов, полуфабрикатов и возвратных отходов (форма П-32 (кондитер) (далее - журнал) ведется на каждом производственном участке цеха. Записи производятся сменными мастерами за каждую смену. В графе 2 заполняются наименования сырья, материалов и полуфабрикатов. Полуфабрикаты, полученные из других цехов, других участков своего цеха или собственного производства, показываются без перевода в исходное сырье. Приход сырья, материалов и полуфабрикатов (графа 5) за смену должен соответствовать расходу, показанному в журнале кладовой цеха (форма П-31 (кондитер). Остатки сырья, материалов и полуфабрикатов на конец смены показываются по данным учета (графы 4 и 8) и периодически в течение месяца должны контролироваться мастером участка путем обмера, взвешивания и т.д. При проведении инвентаризации остатки сырья, материалов и полуфабрикатов проверяются в натуре взвешиванием и пересчетом в исходное сырье (форма П-34 (кондитер). В журнале П-32 (кондитер) показываются также остатки возвратных отходов, не переработанных на конец смены. Данные, показанные за смену в журнале формы П-32 (кондитер), должны сверяться с журналом формы П-37 (кондитер). 45. Отчет о движении сырья, материалов и полуфабрикатов (форма П-33 (кондитер) (далее - отчет) составляется материально ответственным лицом цеха за смену на основании лимитных карт, накладных на внутреннее перемещение сырья и материалов, полуфабрикатов и требований, по которым они получены или переданы из цеха. Количество сырья, материалов и полуфабрикатов, поступивших в цех и переданных из цеха, должно соответствовать записям в журнале П-31 (кондитер). Принятые от других цехов и переданные другим цехам полуфабрикаты переводятся в исходное сырье (форма П-34 (кондитер) по нормам действующих рецептур на изготовление кондитерских изделий и в отчете показываются по видам сырья. Остатки сырья и материалов на конец смены (графы 28 - 31) рассчитываются путем прибавления к их остаткам на начало смены (графы 6 - 9) прихода (графы 10 - 16) и вычитанием расхода за смену (графы 17 - 27): на склад, в другие цехи для изготовления полуфабрикатов, выпуска готовых изделий и отпуска на сторону. При этом раздельно по графам подсчитывается количество и сумма сырья и материалов (остатки должны соответствовать данным инвентаризационных описей). Расход сырья и материалов на изготовленные полуфабрикаты, готовую продукцию рассчитывается на основании информации об их выпуске путем суммирования остатков сырья и материалов на начало смены, их поступления за смену за вычетом возврата на склад, в другие подразделения и остатков на конец смены. Отчет с приложением приходных, расходных документов и ведомостей пересчета в исходное сырье остатков незавершенного производства и готовых изделий, не сданных на склад готовой продукции, сдается в бухгалтерию организации. 46. Ведомость пересчета остатков незавершенного производства и полуфабрикатов в исходное сырье (форма П-34 (кондитер) (далее - ведомость) применяется для пересчета в исходное сырье остатков сырья и материалов в полуфабрикатах и готовых изделиях, оставшихся в незавершенном производстве цеха на начало (конец) смены, а также при передаче полуфабрикатов, выработанных цехом для других цехов организации. Ведомость заполняется материально ответственным лицом цеха на основании инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей при снятии остатков незавершенного производства и накладной на внутреннее перемещение при передаче полуфабрикатов в другие цехи. Пересчет производится по действующим рецептурным нормам на изготовление кондитерских изделий технологом цеха, а по стоимости - экономистом (бухгалтером). Ведомость подписывается начальником, технологом и экономистом (бухгалтером) цеха и прилагается к инвентаризационной описи или к накладной на внутреннее перемещение полуфабрикатов. При передаче полуфабрикатов в другие цехи ведомость составляется в двух экземплярах - для цеха-сдатчика и цеха-получателя. 47. Отчет о расходе сырья на сданную в склад продукцию и товарные полуфабрикаты (форма П-35 (кондитер) (далее - отчет) составляется за месяц производственными подразделениями (цехами, при бесцеховой структуре - участками) организации об использовании в производстве сырья, материалов, полуфабрикатов с отражением расхода по нормам на фактический выпуск, фактического расхода, экономии или перерасхода и их причин. В графе 3 отчета записывается наименование видов израсходованных сырья и полуфабрикатов с выведением общих итогов по группам: сахаристые вещества, фруктовое сырье, какао-продукты, молокопродукты, жиры, кислоты, вина, ядра, мука, ароматические вещества, краски пищевые, прочее. Количество готовой продукции и товарных полуфабрикатов должно соответствовать приемо-сдаточным накладным. В графах 4 - 15 отчета отражается расход сырья и полуфабрикатов в натуральном выражении по плановым нормам на единицу и на фактически сданные на склад продукцию и товарные полуфабрикаты (умножением этих показателей). В графе 16 подводятся общие итоги расхода каждого вида сырья и группы по плановым нормам. Фактический расход сырья и полуфабрикатов (графа 17) должен соответствовать количеству сырья и полуфабрикатов, отраженному по графам 24 и 26 отчета о движении сырья, материалов и полуфабрикатов в цехе (форма П-33 (кондитер). В графе 18 исчисляется индекс как отношение фактического расхода каждого вида сырья и полуфабрикатов (графа 17) к расходу по нормам (графа 16). При составлении отчетной калькуляции себестоимости продукции фактический расход сырья и полуфабрикатов на каждое изделие (по цехам) определяется умножением индекса на расход сырья и полуфабрикатов по нормам на выпущенную продукцию и товарные полуфабрикаты. Данные для заполнения граф 19 и 20 представляет работник производственной лаборатории. В графах 21 - 23 отражается расход сырья на фактически сданную продукцию по содержанию сухих веществ. В графе 24 приводится разница между плановым и фактическим содержанием сухих веществ в израсходованном сырье. В графе 25 приводится экономия или перерасход отдельных видов сырья в натуре, а в графе 26 - в переводе на сухое вещество. В графе 29 показывается плановая стоимость сырья, израсходованного на фактически сданные на склад продукцию и товарные полуфабрикаты по плановым нормам и плановым ценам. В графе 30 показывается стоимость фактически израсходованного сырья и полуфабрикатов по фактическим ценам. Эти данные должны соответствовать данным граф 25 и 27 отчета о движении сырья, материалов и полуфабрикатов в цехе (форма П-33 (кондитер). В графе 31 показывается стоимость фактически израсходованного сырья и полуфабрикатов по плановым ценам (умножением граф 17 и 27). В графах 32 и 33 приводятся результаты расхода сырья и полуфабрикатов за месяц в денежном выражении, в том числе отклонения за счет цен (графа 33). Отчет составляется начальником (мастером) цеха совместно с работниками планово-экономического отдела. Данные о фактическом расходе сырья (графа 17) и стоимости (графы 28, 30) заполняются бухгалтерией. Сводный отчет по организации составляется планово-экономическим отделом и подписывается начальником планово-экономического отдела, начальником производства и главным технологом. 48. Акт о браке (форма П-36 (кондитер) составляется работником отдела технического контроля организации при выявлении продукции, не соответствующей стандарту или техническим условиям. Акт о браке составляется в двух экземплярах в присутствии начальника цеха, мастера смены и работников, допустивших брак. Определяется общая выработка продукции, не соответствующей стандарту и требующей переработки или сдачи на склад как неисправимый брак, в партии, в которой обнаружена забракованная продукция (графы 1, 2). В графах 5, 6 на основании заключения комиссии отражаются признаки брака и причины брака. Первый экземпляр акта о браке контролер передает в бухгалтерию организации, а второй - оставляет в отделе технического контроля. На оборотной стороне формы бухгалтерией организации по действующему законодательству рассчитывается себестоимость брака на единицу продукции и на забракованное количество, а также сумма удержаний с виновника брака (в графах 2 - 8). После этого руководитель организации принимает решение о возмещении ущерба с виновных лиц. 49. Рецептурный журнал загрузки сырья и полуфабрикатов (форма П-37 (кондитер) (далее - журнал) применяется для учета загрузки в производство сырья и материалов, полуфабрикатов и контроля соблюдения рецептурных норм на производственных участках цеха. Записи в журнале производятся на одну загрузку. По количеству загрузок за смену определяется расход сырья и материалов, полуфабрикатов. Сменный технолог периодически проверяет соблюдение рецептур на производственных участках и правильность записей в журнале. Количество загруженного за смену в производство сырья и материалов заносится в журнал формы П-37 (кондитер) на основании данных о фактическом их отпуске из склада (кладовой). Записи в журнал формы П-37 (кондитер) за смену заверяются подписями приемщика-сдатчика (весовщика), мастера, бригадира. Периодически начальник цеха контролирует правильность ведения журнала, о чем производит соответствующие отметки в графе 7. 50. Журнал учета возвратных отходов (форма П-38 (кондитер) (далее - журнал) ведется материально ответственным лицом цеха по бригадам (мастерам) для учета и контроля возвратных отходов. Выявленные в конце смены возвратные отходы взвешиваются, информация записывается в журнал. В графе 5 журнала записываются наименования изделий или групп однородных изделий, по которым получены возвратные отходы. В конце месяца по каждой бригаде и в целом по цеху подводятся итоги по количеству возвратных отходов, их отношению к объему выработанной продукции (в процентах), производится сопоставление с действующими нормами. Контроль правильности ведения журнала осуществляют начальник цеха, производственный отдел организации. 51. Журнал контроля работы автоклавов (форма П-43 (кондитер) ведется микробиологом на основании показаний соответствующих приборов в организациях для контроля работы автоклавов (режима температуры и давления). 52. Ведомость расфасовки и передачи готовой продукции (форма П-44 (кондитер) (далее - ведомость) применяется для оформления передачи одной смены другой остатков готовой продукции на складе с указанием развеса и расфасовки по наименованиям готовой продукции. Данные графы 5 заполняются на основании данных графы 9 ведомости за предыдущую смену, к этим данным прибавляются данные графы 6, которая заполняется на основании приходных документов за смену, из этой суммы вычитаются данные графы 7, которая заполняется на основании расходных документов, и результат заносится в графу 8. Далее путем пересчета определяется фактическая сумма остатков готовой продукции на конец смены и заносится в графу 9. После этого выводится результат: недостача (графа 10) или излишки (графа 11). Ведомость составляется материально ответственным лицом склада. 53. Приемо-сдаточная накладная на готовую продукцию (форма П-51 (кондитер) (далее - накладная) применяется при оформлении сдачи цехом каждой партии готовых изделий на склад готовой продукции в течение смены, выписывается отправителем (приемщиком-сдатчиком, весовщиком) цеха в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры накладной вместе с готовыми изделиями сдатчик цеха передает на склад готовой продукции. После приемки изделий материально ответственное лицо склада готовой продукции расписывается в двух экземплярах накладной. Первый экземпляр возвращается материально ответственному лицу цеха - сдатчика готовой продукции. По окончании смены на основании накладных материально ответственное лицо цеха-сдатчика составляет реестр приемо-сдаточных накладных формы П-52 (кондитер). Накладная также применяется при передаче готовых изделий из кладовой готовых изделий одного цеха в кладовую готовых изделий другого цеха и при возврате продукции из склада в производственные цехи. Накладная является бланком строгой отчетности. 54. Опись приемо-сдаточных накладных на готовую продукцию (форма П-52 (кондитер) (далее - опись) применяется для контроля передачи готовых изделий из цеха на склад готовой продукции за смену. Основанием для ее составления служат приемо-сдаточные накладные на сдачу готовой продукции из цеха на склад готовой продукции формы П-51 (кондитер). Опись выписывается цехом-сдатчиком в трех экземплярах: первый экземпляр - цеху, второй - складу готовой продукции, третий - плановому отделу для оперативного учета выпуска товарной продукции. Цех-сдатчик и склад готовой продукции в установленные сроки сдают в бухгалтерию опись с приложенными приемо-сдаточными накладными (форма П-51 (кондитер). Опись по усмотрению организации может не составляться. 55. Распоряжение на отгрузку кондитерских изделий покупателю (форма П-53 (кондитер) (далее - распоряжение) выдается складу готовой продукции на отбор кондитерских изделий для отпуска (отгрузки) покупателю. Распоряжение выписывается отделом сбыта (графы 1 - 7) в одном экземпляре исходя из имеющегося в наличии на складе организации ассортимента кондитерских изделий на основании договора с покупателем. При отсутствии на складе в момент отбора изделий какого-либо наименования кладовщик самостоятельно замену не производит, ставит об этом в известность руководителя отдела сбыта или лицо, его заменяющее, и производит дополнительный отбор изделий по новому распоряжению. При погрузке кондитерских изделий кладовщик записывает в распоряжение информацию о тех изделиях, которые были фактически отобраны (графы 8 - 11). 56. Карточка складского учета готовой продукции (форма П-54 (кондитер) (далее - карточка) применяется для учета движения готовой продукции на складе по каждому наименованию и номенклатурному номеру. Записи в карточке о приходе и расходе продукции производятся материально ответственным лицом склада на основании приходных и расходных документов в день совершения хозяйственной операции. Складской учет ведется в количественном выражении по весу нетто и по количеству мест наружной упаковки (короба, ящики и т.д.). Работники бухгалтерии организации обязаны в установленные сроки осуществлять непосредственно на складах в присутствии заведующего складом или кладовщика проверку своевременности и правильности ведения складского учета. В установленные организацией сроки работники бухгалтерии проверяют правильность записей в карточках. Правильность выведенных остатков на конец отчетного периода подтверждается подписью работника бухгалтерии по соответствующей строке карточки, а при обработке складских документов при автоматизированной обработке ведомость остатков готовой продукции подписывается заведующим складом, оператором и бухгалтером. Вместо карточек допускается ведение учета в оформленных в установленном порядке книгах, ведомостях, предусматривая при этом реквизиты карточки формы П-54 (кондитер). 57. Приходная накладная на возврат продукции (форма П-55 (кондитер) составляется на складе готовой продукции материально ответственным лицом по каждому покупателю и применяется для учета возврата готовой продукции. Может быть выписана на одно или несколько видов изделий. Графы 5 - 8 заполняются на основании товарно-транспортных накладных, по которым готовая продукция была отправлена покупателям, графы 9 - 12 заполняются материально ответственным лицом склада на основании фактически принятой продукции. 58. Журнал возврата готовой продукции из торговой сети (форма П-56 (кондитер) применяется для учета возврата готовой продукции из организаций по причине брака, отказов организаций-заказчиков. Заполняется материально ответственным лицом склада на основании приходной накладной (форма П-55 (кондитер). В журнале отражается заключение лаборатории о качестве возвращенной продукции (графы 12, 13), на основании чего заведующий производством делает отметку о дальнейшем направлении возвращенной продукции (графы 14 - 16). 59. Приемный акт возвращенной продукции из торговой сети (форма П-57 (кондитер) (далее - журнал) составляется комиссией в случае расхождения фактических показателей о возвращенной готовой продукции с данными сопроводительных документов. Журнал применяется для учета возвращенной готовой продукции из организаций по причине брака, отказов организаций-заказчиков, другим причинам, для подготовки документов по предъявлению претензий покупателю. 60. Выписка из анализа (форма П-71 (кондитер) (далее - выписка) заполняется в случае: получения сырья, не отвечающего требованиям нормативно-технической документации; на сырье, требующее соблюдения особых условий хранения (для направления на склад сырья); на сырье, требующее соблюдения особых условий при расходовании (для направления в производственные цехи). Выписка заполняется химиком производственной (центральной) лаборатории. Записи результатов анализов производятся в свободной форме. Выписка составляется в необходимых экземплярах с указанием, кому передан анализ. Последний экземпляр остается в производственной лаборатории. |
Партнеры
|